Решение по делу № 02А-0094/2025 от 03.03.2025 - о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

УИД: 77RS0023-02-2024-018889-21 № 2а-94/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

28 февраля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре судебного заседания Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-94/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику ИФНС России № 14 по адрес о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В обоснование иска указано, что о наличии отрицательного сальдо (задолженности) на ЕНС налогоплательщика истец узнал, когда повторно решил стать самозанятым. На момент вторичной регистрации задолженности (отрицательного сальдо) по налогу на НПД у истца не было. В ИФНС России № 14 по адрес истцу было сообщено, что он не сможет повторно статья самозанятым, так как у него есть задолженности по страховым взносам и пеням, что противоречит Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в котором нет указания на то, что наличие задолженностей, штрафов, пеней и иных начислений по ЕНС является препятствием для повторной постановки на учет самозанятости. После рассмотрения всех начислений по ЕНС было установлено, что по всем начислениям вышли сроки исковой давности. Отказ ИФНС России № 14 по адрес в регистрации истца в качестве самозанятого нарушает его право на труд, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, доводы административного иска поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, представил возражения на административное исковое заявление с просьбой отказать в удовлетворении требований.

Выслушав истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет приведенный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из пункта 3 статьи 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2023 года, сумма за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период, не может быть более сумма за расчетный период 2023 года, не может быть более сумма за расчетный период 2024 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с частью 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на 01.01.2023 на единый налоговый счёт (далее – ЕНС) фио передана сумма недоимки в размере сумма:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму -сумма (в том числе -сумма по сроку уплаты 09.01.2018 (2017 год), -сумма по сроку уплаты 09.01.2019 (2018 год), - сумма по сроку уплаты 31.12.2019 (2019 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), - сумма по сроку уплаты 10.01.2022 (2021 год);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на общую сумму -сумма (в том числе -сумма по сроку уплаты 09.01.2018 (2017 год), -сумма по сроку уплаты 09.01.2019 (2018 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2019 (2019 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), - сумма по сроку уплаты 10.01.2022 (2021 год);

- Налог на профессиональный доход на общую сумму -сумма по сроку уплаты 25.03.2021 за февраль 2021 год;

- Пени на общую сумму - сумма

В отношении вышеизложенной задолженности фио, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ:

- требование об уплаты № 25581 от 17.05.2018 на общую сумму сумма

- требование об уплате № 1292 от 28.01.2019 на общую на сумму сумма

- требование об уплате № 4354 от 15.01.2020 на общую на сумму сумма

- требование об уплате № 3480 от 25.01.2021 на общую на сумму сумма

- требование об уплате № 40064 от 06.05.2021 на на сумму сумма (ЗВСП № 7871);

- требование об уплате № 45648 от 01.06.2021 на на сумму сумма,сумма. (ЗВСП № 7871);

- требование об уплате № 17349 от 25.05.2022 на на сумму сумма (ЗВСП № 7871);

- требование об уплате № 26099 от 05.07.2022 на на сумму сумма (ЗВСП № 7871).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованиям от 06.05.2021 № 40064, от 01.06.2021 № 45648, от 25.05.2022 № 17349, от 05.07.2022 № 26099 в которых сообщалось о наличии у фио задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, Инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ: направлено заявление о вынесении судебного приказа № 7871 от 03.11.2022 (далее – ЗВСП) на общую сумму -сумма

Указанное ЗВСП включает в себя задолженность по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на общую сумму -сумма, пеня в размере сумма, в том числе -сумма по сроку уплаты 10.01.2022 (2021 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), пени -сумма;

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, на общую сумму сумма, пеня в размере сумма, в том числе -сумма по сроку уплаты 10.01.2022 (2021 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год), пени – сумма;

- Налогу на профессиональный доход, в размере сумма по сроку уплаты 25.03.2021 за февраль 2021 год, пени -сумма

По указанному ЗВСП № 7871 от 03.11.2022 мировым судом вынесен судебный приказ от 07.02.2023 № 2а-26/23 на сумму сумма Судебный приказ не отменен. Задолженность за указанный период частично погашена (текущая задолженность по налогам и страховым взносам – сумма, пени сумма).

В связи с переходом с 01.01.2023 на единый налоговой счёт, Инспекцией приняты следующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст.69,46,48 НК РФ:

- выставлено требование об уплате задолженности № 969 от 16.05.2023 на общую сумму сумма, направленное налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика;

- принято Решение о взыскании за счёт денежных средств и электронных денежных средств по ст.46 НК РФ № 320 от 08.08.2023 на общую сумму сумма (ШПИ 80097987079286);

- сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 307 от 12.08.2023 на общую сумму сумма

Указанное ЗВСП включает в себя задолженность по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -сумма по сроку уплаты 09.01.2018 (2017 год), -сумма по сроку уплаты 09.01.2019 (2018 год);

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -сумма (частично погашена от суммы начислений в размере сумма) по сроку уплаты 09.01.2018 (2017 год), -сумма по сроку уплаты 09.01.2019 (2018 год);

- Суммам пеней в размере сумма

По указанному ЗВСП № 307 от 12.08.2023 мировым судом вынесен судебный приказ от 29.09.2023 № 2а-181/23. Судебный приказ не отменен. Задолженность за указанный период не погашена.

По состоянию на 27.02.2025 у ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме -сумма, в том числе по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма, включая недоимку в размере -сумма по сроку уплаты 31.12.2019 (2019 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год);

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -сумма, включая недоимку в размере -сумма по сроку уплаты 31.12.2019 (2019 год), -сумма по сроку уплаты 31.12.2020 (2020 год);

- пеням в размере -сумма

По указанной задолженности Инспекцией приняты следующие меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ:

- вынесено постановление о взыскание за счет имущества налогоплательщика № 3903 от 08.09.2020 (постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.09.2020/постановление СПИ об окончании ИП от 10.07.2024) окончено на основании ч.1 п.3 ст.46, ст. 6, ст. 14 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- вынесено постановление о взыскание за счет имущества налогоплательщика № 2410 от 09.03.2021 (постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.03.2021/постановление СПИ об окончании ИП от 25.07.2024) окончено на основании ч.1 п.3 ст.46, ст. 6, ст. 14 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность за указанный период не погашена.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст.44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 1 ноября 2017 года N 18-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Суд не находит оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки по указанным в иске страховым взносам и пеням, так как в отношении указанной задолженности вынесены судебные приказы, которые не отменены, вступили в законную силу, также ИФНС России № 14 по адрес приняты иные меры взыскания. Судебных актов с указанием на истечение сроков взыскания перечисленных в иске недоимок не выносилось.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление фио о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом последовательно принимались меры, направленные на взыскание спорной задолженности, то есть ИФНС России № 14 по адрес явно выражена воля на взыскание спорной задолженности.

Вопреки доводам административного истца требования об уплате задолженности направлялись в его адрес, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому им получен в 2017 году. То обстоятельство, что истец не проверял уведомления в личном кабинете, не влечет удовлетворение требований, и относится к рискам самого налогоплательщика.

Требование об оплате задолженности административным истцом в установленном порядке не оспаривалось, незаконным не признавалось. Так как ИФНС России № 14 по адрес обращалась в суды с требованиями о взыскании перечисленной в иске задолженности, она в силу приведенных положений закона безнадежной ко взысканию не является.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Н.В. Мещерякова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025.