Дело № 2а-3899/2025

36RS0005-01-2025-004358-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

08 июля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 3356,88 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (переплата), нулевым или отрицательным (задолженность).

При этом за период с 09 июля 2023 г. по 19 января 2025 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 3356,88 руб. и рассчитана следующим образом: за период с 09 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 148,18 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 09 июля 2024 г. по 11 июля 2024 г. в размере 63,65 руб. начислена на задолженность в размере 39780 руб.; за период с 12 июля 2024 г. по 12 июля 2024 г. в размере 21,18 руб. начислена на задолженность в размере 397,07 руб.; за период с 13 июля 2024 г. по 17 июля 2024 г. в размере 105,82 руб. начислена на задолженность в размере 39682 руб.; за период с 18 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 232,06 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 688,27 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 29 июля 2024 г. в размере 8,34 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 30 июля 2024 г. по 30 июля 2024 г. в размере 11,03 начислена на задолженность в размере 18384,8 руб.; за период с 31 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 224,93 руб. начислена на задолженность в размере 13884,8 руб.; за период с 27 августа 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 6,73 руб. начислена на задолженность в размере 5604,46 руб.; за период с 29 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г. в размере 129,93 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 16 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 114,29 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 01 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. в размере 260,2 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 28 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 894,09 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 448,36 руб. начислена на задолженность в размере 13260 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 36469 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое было вручено ФИО1 06 августа 2023 г. и не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 10 марта 2025 г. 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-652/2025 от 09 апреля 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 39-42), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 в судебном заседании 18 августа 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени ФИО1 были начислены на задолженность по транспортному налогу.

Выслушав представителя заинтересованного лица, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

Согласно расчёта, сумма пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 350 от 20 января 2025 г. составляет 3356,88 руб.: 35393,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20 января 2025 г.)-32036,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскании) ( л.д. 14)

За период с 09 июля 2023 г. по 19 января 2025 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 3356,88 руб. и рассчитана следующим образом: за период с 09 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 148,18 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 09 июля 2024 г. по 11 июля 2024 г. в размере 63,65 руб. начислена на задолженность в размере 39780 руб.; за период с 12 июля 2024 г. по 12 июля 2024 г. в размере 21,18 руб. начислена на задолженность в размере 397,07 руб.; за период с 13 июля 2024 г. по 17 июля 2024 г. в размере 105,82 руб. начислена на задолженность в размере 39682 руб.; за период с 18 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 232,06 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 688,27 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 29 июля 2024 г. в размере 8,34 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 30 июля 2024 г. по 30 июля 2024 г. в размере 11,03 начислена на задолженность в размере 18384,8 руб.; за период с 31 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 224,93 руб. начислена на задолженность в размере 13884,8 руб.; за период с 27 августа 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 6,73 руб. начислена на задолженность в размере 5604,46 руб.; за период с 29 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г. в размере 129,93 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 16 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 114,29 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 01 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. в размере 260,2 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 28 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 894,09 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 448,36 руб. начислена на задолженность в размере 13260 руб. ( л.д. 14-об)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 36469 по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г. (л.д. 13), которое было вручено ФИО1 06 августа 2023 г. (л.д. 15) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 09 апреля 2025 г. был отмен судебный приказ №2а-652/2025 от 10 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1, в том числе, пени. (л.д. 7)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 8 декабря 2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области была взыскана задолженность за 2021 г. в размере 26009,20 руб., в том числе: за транспортный налог-13620 руб., пени в размере 12749 руб. ( л.д. 22)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 21 февраля 2024 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области была взыскана задолженность за 2022 г. в размере 14904,23 руб., в том числе: за транспортный налог-10000 руб., пени в размере 1644,23 руб. ( л.д. 21)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 11 сентября 2024 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области была взыскана задолженность за 2024 г. в размере 12094,87 руб., в том числе: налог на профессиональный доход- 5283 руб., пени в размере 6811,87 руб. ( л.д. 20)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 13 ноября 2024 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области была взыскана задолженность за 2024 г. в размере 13960,31 руб., в том числе: налог на профессиональный доход-12609 руб., пени в размере 1351,31 руб. (л.д. 19)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 10 марта 2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области была взыскана задолженность за период с 2023 г по 2024 г. в размере 30710,88руб., в том числе: по налогам -27354 руб., пени в размере 3356,88 руб. ( л.д. 18)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по налогам и пени, после изменения налогового законодательства, 04 января 2023 г. у вышеуказанного налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118470,47 руб., в том числе пени в размере 20406,97 руб. (л.д. 14), в связи с чем, 23 июля 2023 г. было сформировано требование № 36469 со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г. (л.д. 13), которое в установленный срок исполнено не было, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, которое поступило мировому судье судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 01 декабря 2023 г. (л.д. 43,44) и, впоследствии, было удовлетворено, судебный приказ вынесен 08 декабря 2023 г. (л.д. 45) При этом впоследствии, в связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного лица задолженности за период с 2022 г. в размере 14904,23 руб., в том числе: по налогам -10000 руб., пени в размере 1644,23 руб., которое было удовлетворено, судебный приказ вынесен 21 февраля 2024 г.,( л.д. 21) и затем 03 марта 2025 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного лица задолженности за период с 2023 г по 2024 г. в размере 30710,88руб., в том числе: по налогам -27354 руб., пени в размере 3356,88 руб., которое было удовлетворено, судебный приказ вынесен 10 марта 2025 г. (л.д. 18) Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 09 апреля 2025 г. был отменен вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, пени. (л.д. 7) В Советский районный суд г. Воронежа, настоящее административное исковое заявление поступило 08 июля 2025 г., (л.д. 3) т.е. в пределах срока, установленного подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдением налоговым органом процедуры и сроков взыскания задолженности по налогам и пени.

Согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени за период с за период с 09 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 148,18 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 09 июля 2024 г. по 11 июля 2024 г. в размере 63,65 руб. начислена на задолженность в размере 39780 руб.; за период с 12 июля 2024 г. по 12 июля 2024 г. в размере 21,18 руб. начислена на задолженность в размере 397,07 руб.; за период с 13 июля 2024 г. по 17 июля 2024 г. в размере 105,82 руб. начислена на задолженность в размере 39682 руб.; за период с 18 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. в размере 232,06 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 688,27 руб. начислена на задолженность в размере 39556 руб.; за период с 29 июля 2024 г. по 29 июля 2024 г. в размере 8,34 руб. начислена на задолженность в размере 13892 руб.; за период с 30 июля 2024 г. по 30 июля 2024 г. в размере 11,03 начислена на задолженность в размере 18384,8 руб.; за период с 31 июля 2024 г. по 26 августа 2024 г. в размере 224,93 руб. начислена на задолженность в размере 13884,8 руб.; за период с 27 августа 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 6,73 руб. начислена на задолженность в размере 5604,46 руб.; за период с 29 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г. в размере 129,93 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 16 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 114,29 руб. начислена на задолженность в размере 12030,46 руб.; за период с 01 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. в размере 260,2 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 28 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 894,09 руб. начислена на задолженность в размере 15205,66 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 448,36 руб. начислена на задолженность в размере 13260 руб.

При этом, как отражено в административном исковом заявлении, и это пояснил в судебном заседании 18 августа 2025 г. представитель заинтересованного лица, указанная сумма пени была начислена на задолженность административного истца по транспортному налогу.

При этом административным истцом не представлено доказательств, что вышеуказанная сумма задолженности, являющаяся пенеобразующей, складывается именно из задолженности по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г.

Кроме того, в качестве доказательств взыскания совокупной суммы задолженности в размере 78558,16 руб., являющейся пенеобразующей, административным истцом представлены: судебные приказы от 08 декабря 2023 г. по делу № 2а-2625/2023, от 21 февраля 2024 г. по делу № 2а-592/2024, от 11 сентября 2024 г. по делу № 2а-2583/2024, от 13 ноября 2024 г. по делу № 2а-3015/2024, а также судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области от 10 марта 2025 г. по делу №2а-652/2025.

Однако, вышеуказанным судебными решениями взысканы не только суммы задолженности по транспортному налогу, но и задолженность по налогу на профессиональный доход. При этом в судебном приказе от 10 марта 2025 г. вообще не конкретизированы налоги, по которым взыскана задолженность.

Таким образом, суд не может признать надлежащим доказательством обоснованности начисления пени на суммы задолженностей, представленные административным истцом с указанием сведений о несвоевременной уплате транспортного налога за 2021, 2022 г., поскольку, основанием для начисления пени может служить задолженность, взысканная с налогоплательщика в судебном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что с 01 января 2023 г. пени начислены на совокупную обязанность налогоплательщика, в связи с чем, определить период начисления пени, размер пени, начисленной на задолженность, не взысканную в судебном порядке, а так же отсутствие представленного налоговым органом конкретного расчета (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в сумме 3356,88 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова