Дело №а-2907/2023

59RS0003-01-2023-002402-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.10.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней в бюджет:

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 4813,21 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, в размере 5671,33 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 3835,85 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2088,65 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 938,82 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, в размере 1247,73 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, в размере 899,58 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 866,16 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму в размере 20361,33 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (статус прекращен ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязанность по оплате которых за 2017-2020 не исполнила.

В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов обязанности по их уплате, налоговым органом произведено начисление пени на образовавшуюся недоимку и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате пени. В добровольном порядке требование также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с поступившими от должника возражениями, - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещены, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дате и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12 мая 2005 года N 211-0 в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована и состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность (статус предпринимателя).

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет страховых взносов за 2017 в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб.; за 2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб.; за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб.

За 2020 год налоговым органом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уменьшены, поскольку согласно пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Основной вид деятельности у налогоплательщика 56.10 - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, который включен в утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В связи с чем налоговым органом за 2020 год произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20154,15 руб. (кроме того, с учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя), на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 руб. (с учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя).

Из представленных материалов дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой задолженности налоговым органом в отношении недоимки по страховым взносам за 2017 на обязательное медицинское страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 4590,00 руб. вынесено постановление в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по Кировскому району г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окочено, исполнительный лист возвращен взыскателю.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. вынесено постановление в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по Кировскому району г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окочено, исполнительный лист возвращен взыскателю.

Недоимка по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №-ИП, которое возбуждено на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. В настоящее время исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 20154,15 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 руб. мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по Кировскому району г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП. В настоящее время исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 4813,21 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 5671,33 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 3835,85 руб. (за период просрочки с 10.01.2020 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 2088,65 руб. (за период просрочки с 02.03.2021 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 938,82 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 1247,73 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 899,58 руб. (за период просрочки с 10.01.2020 по 17.10.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 866,16 руб. (за период просрочки с 02.03.2021 по 17.10.2022).

В адрес административного ответчика в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим иском после отмены судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В рамках настоящего дела сумма страховых взносов не взыскивается. Судом проверена обоснованность взыскания в случае предъявления судебного приказа для принудительного взыскания в пределах трех летнего срока с момента получения постановления об окончании исполнительного производства. Возможность взыскания на момент предъявления административного иска в суд, утрачена.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Решением Инспекции ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. п. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка по страховым взносам за 2017, 2018 признана безнадежной к взысканию.

При этом Инспекцией в порядке ст.ст. 45 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации были приняты меры принудительного взыскания задолженности, в результате которых возбужденные в ОСП по Кировскому району г. Перми ГУ ФССП России по Пермскому краю исполнительные производства №-ИП, №-ИП окончены.

Указанные суммы пени в состав задолженности, в отношении которых вынесены постановления по ст. 47 Налогового кодекса российской Федерации не входили. Следовательно, оснований для списания указанных сумм пени у Инспекции не имеется.

Относительно довода административного ответчика, ранее принимавшей участие в судебном заседании, о том, что в 2014 году через бухгалтерскую службу та обращалась с заявлением о снятии с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя, суд исходит из следующего.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления. Поскольку ФИО1 в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя не обращалась, сведений об этом суду не предоставлено, налоговым органом правомерно предъявлены требования об уплате пени по страховым взносам за спорный период.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пени, порядок и сроки направления требования, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 810,83 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. Перми, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 4813,21 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, в размере 5671,33 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 3835,85 руб. (за период просрочки с 10.01.2020 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2088,65 руб. (за период просрочки с 02.03.2021 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 938,82 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, в размере 1247,73 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, в размере 899,58 руб. (за период просрочки с 10.01.2020 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 866,16 руб. (за период просрочки с 02.03.2021 по 17.10.2022),

всего сумму в размере 20361,33 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 810,83 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 25.10.2023.

Судья М.О. Разумовский