Дело № 2а-2139/2023

УИД 26RS0029-01-2023-002833-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации22 мая 2023 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.М.,

при секретаре судебного заседания Амвросовой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении зала суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Ставропольскому краю о признании незаконными действий налогового органа, восстановлении нарушенного права,

установил:

В обоснование заявленных требований истец пояснил, что согласно письма ИФНС по г. Пятигорску Ставропольского краяот 31.03.2023 года задолженность истца по транспортному налогу по состоянию на 30.03.2023 года составляет 131 111 рублей 99 копеек. В задолженности отражены начисленные суммы транспортного налога за период с 2014 года по 2021 год. Административный истец полагает, что по состоянию на 30.03.2023 года отражению задолженности подлежат только три предшествующих налоговых периода (2019,2020 и 2021 годы).За 2022 год транспортный налог не начислялся. За 2021 года транспортный налог начислен в сумме 2730 рублей и не оплачен. За 2020 год имеется судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 г. Пятигорска от 06.05.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 32 760 рублей за 2019 год и пени в сумме 102,10 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Пятигорска Ставропольского края 16.03.2022 года указанный судебный приказ был отменен. Однако фактически задолженность списана с административного истца 25.02.2022 года. Таким образом, отражение задолженности за 2019 год неправомерно. Отражение задолженности за 2014-2018 годы также неправомерны, так как истек срок для предъявления указанной задолженности. Таким образом, отражение задолженности административного истца в сумме 131 111,99 рублей неправомерно. ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, в 2023 году им произведены платежи в социальные фонды, однако были зачтены налоговым органом в счет погашения транспортного налога за предыдущие периоды, что также неправомерно.

В судебном заседании произведена замена административного ответчика на Межрайонную ИФНС №15 по Ставропольскому краю в связи с реорганизацией в форме присоединения, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Административный истец просит суд признать незаконными действия Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, выраженные в отражении задолженности ФИО1 по транспортному налогу по состоянию на 30.03.2023 года в сумме 131 111 рублей 99 копеек и обязать устранить данные нарушения в виде указания задолженности ФИО1 по транспортному налогу на 30.03.2023 года в сумме 2 730 рублей за 2021 год, пени в сумме 0 рублей, задолженности за предыдущие периоды аннулировать, произведенные в 2023 году платежи не считать оплатой по транспортному налогу.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, просили суд рассмотреть административное дело в их отсутствие. Ранее в судебном заседании ФИО1 просил исковые требования удовлетворить по доводам, изложенным в иске. Ранее в судебном заседании полномочный представитель административного ответчика в иске просила отказать согласно письменных возражений.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности, а также их значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд считает, что требования, заявленные ФИО1,не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно представленным сведениям из регистрирующих органов (подразделения ГИБДД МВД России) на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: ИНФИНИТИ FX35 № с 28.11.2009 по 17.12.2014 гг.; TOYOTAHIGHLANDER № с 19.08.2011 по 20.01.2021 г.

В соответствии со статьей 1 Закона Ставропольского края «О транспортном налоге» от 27.11.2002 года № 52-кз налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. налоговая ставка равна 120 рублям с каждой лошадиной силы. Таким образом, при расчете сумм транспортного налога за принадлежащие ФИО1 на праве собственности транспортные средства сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за период с 01.01.2014 по 01.12.2022 года составила: заИНФИНИТИ FX35 № - 33 600 рублей в год; за TOYOTAHIGHLANDER № - 32 760 рублей в год.

Согласно расчета налоговым органом транспортного налога за период с 2014 года по 2021 года включительно ФИО1 по транспортному налогу начислена задолженность в сумме 265650.00 рублей. сумма начисленной задолженности административным истцом не оспаривается.

Как следует из ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.В соответствии с п. 4 ст. 52, п 4 ст. 69 НК РФ и пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 NММВ-7-17/617@) уведомление и требование может быть передано налогоплательщику следующими способами:вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N03-02-07/2/46444).

Заявления, о необходимости получения документов на бумажном носителе от ФИО1 в налоговый орган не поступало. По имеющейся в налоговом органе информации, уведомления и требования направлялись физическому лицу ФИО1 с 2015 года через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными на следующий день после их размещения в личном кабинете (подтверждающие документы прилагаем).Данный факт свидетельствует о том, что ФИО1 был надлежащим образом уведомлен о начисленных суммах транспортного налога, пени, но не исполнял свою обязанность в период с 2014 по 2021 г.По состоянию на 31.12.2022 года задолженность перед бюджетом (отрицательное сальдо) ФИО1 составила 234 831.17 рублей, в том числе 157 282.99 рублей сумма задолженности по транспортному налогу, 76 548.18 рублей сумма задолженности по пени, 1000 руб. - сумма штрафа за налоговое правонарушение, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по УСН за 2018 год. лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) - информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику. В ней отражается состояние расчетов организации, физического лица по налогам, сборам, а также пеням и штрафам по ним. Для этого в карточке налоговый орган фиксирует: начисленные суммы налогов, сборов, пеней и налоговых санкций. Они заносятся на основании деклараций, представленных налогоплательщиком, решений по итогам налоговых проверок, решений вышестоящего налогового органа, судебных актов и др.; суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, которые налогоплательщик перечислил в бюджет; разницу между поступившими и начисленными платежами. Таким образом, в КРСБ налогоплательщика, которые ведут территориальные налоговые органы, отражаются актуальные налоговые обязательства с учетом всех начислений и уплат (зачетов, возвратов) на каждую календарную дату (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2003 N8156/02).

При анализе КРСБ, в нарушение порядка, установленного статьей 45 НК РФ, самостоятельно произведенной оплаты транспортного налога от ФИО1 не установлено.

С 01.03.2022 года полномочия по взысканию задолженности переданы Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее - Долговой центр), в связи с чем Определение Мирового судьи судебного участка № 6 г. Пятигорска от 16.03.2022 года по делу № 2а-3 00/2022 об отмене судебного приказа было обжаловано налоговым органом 18.07.2022 года. Решением суда от 12.10.2022 года требования Долгового центра о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1 за 2019 год в сумме 32 760 рублей и пени в сумме 102,1 рублей удовлетворены в полном объеме.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" НК РФ был дополнен ст. 11.3 «Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных й (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Н РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 КН РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;пени;проценты;штрафы.

По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо по ЕНС у ФИО1 составляет 239 505, 27 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу - 155 039.99 коп., пени - 83 467, 28 рублей, штраф - 1000 руб.

В соответствии с положениями ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в следующем порядке:в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога; в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

26.03.2023 года ФИО1 в МИФНС России № 15 по Ставропольскому краю направлено заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год на сумму 11 461 рублей на соответствующий КБК.

В зачете было отказано, по причине отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета. На момент обращения у налогоплательщика было отрицательное сальдо, что препятствует зачету налога в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Денежные средства, внесенные ФИО1 на единый налоговый счет в счет оплаты страховых взносов, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо правомерно зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды. Оснований для аннулирования имеющейся задолженности и пени у налогового органа не имеется.

Таким образом, действия должностных лиц МИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, выразившиеся в отражении задолженности ФИО1 по состоянию на 30.03.2023 года в сумме 131 111 руб. 99 коп, не могут быть признаны незаконными, нарушающими права и законные интересы административного истца.

По указанным причинам суд пришел к выводу о необоснованности заявленных требований и необходимости оставить их без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление о признании незаконными действий Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, выраженные в отражении задолженности ФИО1 по транспортному налогу по состоянию на 30.03.2023 года в сумме 131 111 рублей 99 копеек и обязании устранить данные нарушения в виде указания задолженности ФИО1 по транспортному налогу на 30.03.2023 года в сумме 2 730 рублей за 2021 год, пени в сумме 0 рублей, задолженности за предыдущие периоды аннулировать, произведенные в 2023 году платежи не считать оплатой по транспортному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья С.М.Суворова