Дело № 2а-2819/2023
УИД 09RS0003-01-2023-000570-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 октября 2023 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующей судьи Хохлачевой С.В., при секретаре Умарове М.А.-К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Боташевой Эльвине Барисовне о взыскании недоимки,
установил:
УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к Боташевой Э.Б. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 32448 руб. и пени в размере 415,33 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г., за 2021г. в сумме 8426 руб. и пени в размере 107,85 руб., всего 41397,18 руб.
В обоснование указано, что ответчик на налогом учете состоит в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение от 02.11.2022г. об отмене судебного приказа от 08.08.2022г. вынесенное мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Карачаевска. При осуществлении налогового контроля установлено, что ответчик не исполнила обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет. На момент подачи иска обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Ответчик является адвокатом и состоит на налоговом учете, занимаясь частной практикой, и производит исчисление налога самостоятельно. За период с 2021г. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, составила 32448 руб., срок уплаты – не позднее 10.01.2022г. За период 2021г. сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017г., Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составила 8426 руб., срок уплаты – не позднее 10.01.2022г. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование добровольно, своевременно, в установленные законом сроки ответчиком не исполнена. В порядке досудебного урегулирования, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 24.02.2022 № с указанием суммы недоимки, начисленных пени, сроки уплаты недоимки до 19.04.2022. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени, и в адрес ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов от 24.02.2022г. № на сумму 41397,18 руб. со сроком уплаты до 12.04.2022, однако до настоящего времени задолженность по требованию добровольно не погашена. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 32448 руб. и пени в размере 415,33 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г., за 2021г. в сумме 8426 руб. и пени в размере 107,85 руб., всего 41397,18 руб. по отмененному судебному приказу от 08.08.2022г. № 2а-3526/2022.
Определением суда от 04 октября 2023 года отказано в удовлетворении заявления о прекращении производства по делу.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались о времени месте его проведения. В материалах дела имеется заявление административного ответчика о прекращении производства по делу в связи с оплатой ею долга (единого налога) и рассмотреть дело в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик Боташева Э.Б. состоит на налоговом учете в УФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика, так как с 17.06.2010 года является адвокатом, занимающимся частной практикой, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ).
В период осуществления деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2007г., и по настоящее время административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
Административным истцом при осуществлении налогового контроля установлено, что Боташева Э.Б. не исполнила обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет.
Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение 02.11.2022 года об отмене судебного приказа от 08.08.2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Карачаевска, о взыскании недоимки с Боташевой Э.Б. в пользу УФНС России по КЧР по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год, в сумме 41397,18 руб. по причине несогласия с заявленными требованиями налогового органа.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ст. 8 КАС РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.
Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.
За период 2021 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составила 32448 руб. Срок уплаты – не позднее 10 января 2022 года.
За период 2021 года сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года, Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составила 8426 руб. Срок уплаты – не позднее 10 января 2022 года.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и страховых взносов на обязательное медицинское страхование добровольно, своевременно, в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от 24.02.2022г. № с указанием суммы недоимки, начисленных пени, срока уплаты недоимки до 19.04.2022г.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в адрес ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов от 24.02.2022г. № на сумму 41397,18 руб. со сроком уплаты до 12.04.2022г.
По выставленному требованию задолженность налогоплательщиком не была погашена.
В соответствии со с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 – 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ, п.п. 8 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»): недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Судом установлено, что согласно представленного в суд административным ответчиком чека по операции 10.08.2023 года, Боташевой Э.Б. произведен единый налоговый платеж на сумму 94587,59 руб.
Учитывая, что на момент разрешения спора по существу обязанность по уплате страховых взносов в заявленной в иске сумме административным ответчиком исполнена, суд считает возможным отказать в удовлетворении требований УФНС России по КЧР о взыскании с адвоката Боташевоцй Э.Б. недоимки по страховым взносам в ПФ РФ и ФОМС за 2021 год, а также пеней, начисленных на данную недоимку в заявленном административным истцом размере.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Боташевой Эльвине Барисовне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 рублей и пени в размере 415,33 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года, за 2021 год в сумме 8426 рублей и пени в размере 107,85 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховном Суде КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 10.10.2023г.
Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева