К делу №а-1680/2025
УИД 23RS0024-01-2025-002028-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Крымск Краснодарского края 25 июля 2025 года
Крымский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Красюковой А.С.,
при секретаре Гричанок О.А.
рассмотрев в порядке упрощённого производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам.
Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 02.06.2025 б/н ФИО1 с 17.12.2012 по 28.06.2024 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. За период до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС, на ОМС за 2024 год. Однако ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2024г. по сроку уплаты 15.07.2024 (даты снятия с учета в качестве ИП (28.06.2024) + 15 календарных дней) в сумме 1750,07 рублей.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по страховым взносам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 360,54 руб., согласно расчёту сумм, включённых в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 2250,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) - 890,22 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 360,54 рублей.
Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2024 N? 11988, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 6 245,92 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 08.08.2024, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 21.07.2024 направлено в адрес Ответчика заказным письмом и получено 22.07.2024, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ». Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.
В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 21.07.2024 №11988 в сроки и в порядке, установленном ст.48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 16.08.2024 № 38763 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Указанное решение 16.08.2024 направлено в адрес Ответчика заказным письмом, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Журнал о взыскании за счет ДС и ЭДС» программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ».
По состоянию на 02.06.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 42 803,03 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 21.07.2024 № 11988 и отрицательным сальдо его ЕНС на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа, Инспекция своевременно (до 08.02.2025: срок уплаты по требованию (08.08.2024) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 №12844 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3 110,61 рублей. Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 11.11.2024, который Определением мирового судьи от 30.01.2025 по административному делу № 2a-3486/69/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС Тернового по требованию налогового органа от 21.07.2024 №11988 и отмененному судебному приказу по административному делу № 2a-3486/69/2024 в полном объеме не погашена.
В связи с чем, просит суд взыскать c ФИО1 ИНН <***> задолженность в общем размере 3110,61 руб., в том числе: совокупную недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 года, в сумме 1750,07 руб.; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС в сумме 1360, 54 рублей.
Дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представил возражений по существу требований административного истца.
Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353380, г.Крымск, ул. Труда, 10, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 16.04.2025 б/н ФИО1 с 17.12.2012 по 28.06.2024 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.
В рассматриваемом случае ФИО1 в полном объеме не уплатил - страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2024г. по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 1 750,07 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-Ф3) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНІ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по страховым взносам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1360,54 руб., согласно расчету сумм, включенных в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 2250,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 890,22 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1360,54 рублей.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст.48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).
При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.
Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.
Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.
Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2024 №11988, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 6245,92 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 08.08.2024, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 21.07.2024 направлено в адрес Ответчика заказным письмом и получено 22.07.2024, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ».
Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.
С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом №263-Ф3.
Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п.4 ст. 48 НК РФ).
Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона № 263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и в порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).
В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 21.07.2024 №11988 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 16.08.2024 №38763 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Указанное решение 16.08.2024 направлено в адрес Ответчика заказным письмом, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Журнал то взыскании за счет ДС и ЭДС» программного комплекса «АЙС Налог-3 ПРОМ».
По состоянию на 02.06.2025 сумма актуального отрицательного сальдо составляет 42 803,03 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 21.07.2024 №11988 и отрицательным сальдо его ЕНС на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа, Инспекция своевременно до 08.02.2025: срок уплаты по требованию + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка № 69 г. Крымск Краснодарского края с ЗВСП от 28.10.2024 №12844 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3110,61 рублей.
Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 11.11.2024, который Определением мирового судьи от 30.01.2025 по административному делу № 2a-3486/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по требованию налогового органа от 21.07.2024 № 11988 и отмененному судебному приказу по административному делу № 2а-3486/69/2024 в полном объеме не погашена.
Каких-либо доказательств, права быть освобожденным от уплаты указанных видов взносов, а также того, что необходимая сумма налога была уплачена административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> совокупную недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 года, в сумме 1750 рублей 07 копеек; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС в сумме 1360 рублей 54 копейки, а всего задолженность в общем размере 3 110 (три тысячи сто десять) рублей 61 копейка.
Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> / КПП 770801001; счёт №40102810445370000059, счёт №03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Крымский районный суд Краснодарского края.
Судья: А.С.Красюкова