Решение по делу № 2А-4159/2023 от 18.05.2023

Дело № 2а-4159/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Загретдиновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, страховых взносов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, страховых взносов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2016г., которая была прекращена 10.08.2020г., и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административный ответчик был обязан оплачивать в установленный законом срок налоги, а также страховые взносы, однако данная обязанность ФИО1 не исполнена, в связи с чем административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлялись требования:

- от 22 января 2019г. №13259 об уплате задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей, пеня в размере 82,39 рублей, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840 рублей, пеня в размере 18,10 рублей срок оплаты до 14 февраля 2019г.;

- от 04 марта 2019г. №53117 об уплате задолженности оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общем размере 18 600 рублей, а также пени в размере 382,40 рублей, срок оплаты до27 марта 2019г.;

- от 03 апреля 2019 года №38814 об оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 508 рублей, а также пени в размере 181,88 рублей, срок оплаты до 26 апреля 2019 года;

- от 07 мая 2019 года №56983 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, задолженности оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общем размере 30 986 рублей, а также пени в размере 529,44 рублей срок оплаты до 30 мая 2019 года;

- от 16 июля 2019 года №165662 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 444,60 рублей, пени в размере 12,06 рублей, срок оплаты до 08 августа 2019 года.

В связи с неуплатой предусмотренных законом налогов, взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, приказ вынесен 07 июля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 29.08.2022 года судебный приказ №2а-1954/2022 отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Истец просит взыскать задолженность на общую сумму 232 809,77 рублей, в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 734 руб., пени 7,84 рубля на 16.07.2019г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 рублей, пени 18,1 рубля по состоянию на 07.05.2019г.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 22 617 рублей ( за 2017-2019г.г.), пеня в размере 1465,44 рублей по состоянию на 07.05.2019г.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 75 554 рубля (за 2017-2019г.г.), пеня в размере 3161,75 рублей по состоянию на 16.07.2019г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному ) в размере 75 680 рублей ( 61160 руб. за 2018г., 14 520 руб за 2019г.), пени в размере 1398,94 рублей на 16.07.2019г.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в размере 7888 рублей, пени в размере 60,88 рублей по состоянию на 07.05.2019г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 16 932 рубля, пени в размере 310,57 рублей, по состоянию на 07.05.2019г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, отложить разбирательство не просил, в исковом заявление просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, отложить разбирательство не просил.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

В силу положений ст. 20 ФЗ от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2016г., которая была прекращена 10.08.2020г., и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также единого налога на вмененный доход, налога на добавленную стоимость.

- от 22 января 2019г. №13259 срок оплаты до 14 февраля 2019г.;

- от 04 марта 2019г. №53117 срок оплаты до 27 марта 2019г.;

- от 03 апреля 2019 года №38814 срок оплаты до 26 апреля 2019 года;

- от 07 мая 2019 года №56983 срок оплаты до 30 мая 2019 года;

- от 16 июля 2019 года №165662 срок оплаты до 08 августа 2019 года.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и пунктом 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, налоговый орган должен в течение 6 месяцев с момента истечения срока уплаты недоимки обратиться за выдачей судебного приказа.

Как установлено материалами дела, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье только 07.07.2022 года, то есть по истечении установленного законом срока 6-месячного срока, а уже пропущенный срок не может прерваться отменой судебного приказа, так как он к этому моменту уже истек.

Доказательств принятия административным истцом своевременных мер по взысканию с ответчика недоимки по требованиям, направленным в 2019 году, суду не представлено.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени.

Уважительных причин, позволяющих в настоящем деле восстановить срок подачи административного иска, не установлено. Объективных препятствий для своевременного обращения в суд у налогового органа не имелось.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенных выше обстоятельств, суд не усматривает оснований к удовлетворению административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, страховых взносов, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме 18 мая 2023 года через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Тепляков П.М.