УИД №77RS0034-02-2024-029775-51
Дело №2-3872/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 28 июля 2025 г.
Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Смирновой Ж.Ю., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2 к МИФНС России №51 по адрес о включении в наследственную массу налоговый вычет, обязании выплатить,
УСТАНОВИЛ:
фио, действующая в интересах несовершеннолетней дочери фио, 24.12.2018 года обратилась в суд с иском к МИФНС России №51 по адрес о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности, обязании выплатить налоговый вычет, взыскании расходов.
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что с 2018 года состояла в зарегистрированном браке с фио, от которого стороны имеют несовершеннолетнего ребенка фио, паспортные данные. 20 ноября 2018 года на основании договора участия в долевом строительстве фио приобрел в собственность квартиру. 10.03.2023 года фио в МИФНС России №51 по адрес подал декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный 2022 год о получении имущественного налогового вычета, однако получить сумму вычета не смог, т.к. умер 14.03.2023 года. 20.03.2024 года истец как законный представитель несовершеннолетней дочери обратилась в МИФНС России №51 по адрес с заявлением о предоставлении ей как наследнику причитающейся суммы налогового вычета, однако в удовлетворении данного требования налоговым органом было отказано.
На основании изложенного, истец просит суд включить в наследственную массу фио денежную сумму налогового вычета предоставленного в счет покупки квартиры в размере сумма; признать за фио право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма; обязать ответчика выплатить фио денежную сумму в виде налогового вычета в размере сумма; взыскать госпошлину в размере сумма и почтовые расходы в размере сумма в свою пользу.
Истец в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.
Представитель ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, против удовлетворения исковых требований возражала по доводам письменного отзыва.
Третье лицо фио в судебное заседание явилась, обоснованных возражений относительного заявленных требований не представила, указала, что истец приходится ей снохой, общение она с ней не поддерживает, ею получена сумма налогового вычета в размере 50% заявленной в иске суммы.
В силу ст. 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося лица.
Суд, выслушав представителя ответчика, третье лицо, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное.
В соответствии со статьей 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по закону и по завещанию. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием.
В силу ст.ст. 1152, 1153 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.
Как разъяснено в п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу.
В качестве таких действий, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства (в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания), осуществление оплаты коммунальных услуг.
Как установлено в судебном заседании, фио с 2018 года состояла в зарегистрированном браке с фио, от которого стороны имеют несовершеннолетнего ребенка фио, паспортные данные.
20 ноября 2018 года на основании договора участия в долевом строительстве фио приобрел в собственность квартиру.
10.03.2023 года фио в МИФНС России №51 по адрес подал декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный 2022 год о получении имущественного налогового вычета.
14.03.2023 года фио умер, не успев при жизни получить сумму налогового вычета, которая составила сумма
Нотариусом фио к имуществу умершего, 15.05.2023 года было открыто наследственное дело, согласно которому с заявлениями о принятии наследства по всем основаниям обратились – фио (мать наследодателя), фио, действующая как законный представитель несовершеннолетней дочери фио, паспортные данные. фио, фио (отец наследодателя) от своей доли наследства отказались.
Наследникам выданы свидетельства о праве на наследство по ½ доле в праве собственности, в том числе ФИО2 на ½ долю в праве собственности на квартиру приобретенную по договору участия в долевом строительстве от 20.11.2018 года, также фио в 2025 году выдано свидетельство о праве на наследство по закону на ½ долю в праве на получение суммы налогового вычета.
Согласно пояснениям фио в судебном заседании сумму налогового вычета она получила как наследник после смерти сына в размере 50%.
Истец обратилась в МИФНС России №51 по адрес с заявлением о выплате наследнику причитающейся суммы имущественного налогового вычета, однако сумма причитающегося налогового вычета произведена в пользу наследника не была.
Возражая против удовлетворения исковых требований, ответчик указал, что в камеральная проверка на дату смерти фио 12.03.2023 года не была завершена, сумма налогового вычета известна не была, право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью и не может переходить по наследству.
Суд не может согласится с позицией ответчика по следующим основаниям.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).
В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).
В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.
В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).
В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При рассмотрении настоящего дела установлено, что при жизни фио, а именно 10.03.2023 года, обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2022 г., в которой заявил к возврату сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Таким образом, фио соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по не зависящим от него обстоятельствам (смерть фио) возврат налога произведен не был.
При тех обстоятельствах, что право фио на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть фио до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.
В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что фио нарушил порядок получения налогового вычета, ранее использовал такой налоговый вычет либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога.
Доводы стороны ответчика о том, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов прекращается со смертью налогоплательщика, подлежит отклонению, поскольку в рамках настоящего спора не рассматриваются требования о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Кроме того, суд учитывает, что 50% суммы налогового вычета на дату рассмотрения дела, на основании свидетельства о праве на наследство получил другой наследник фио – фио
Поскольку сумма налогового вычета в размере сумма входит в состав наследства, требования истца подлежат удовлетворению в части признания права собственности на наследственное имущество и в части обязания МИФНС России №51 по адрес выплатить ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета.
При этом, поскольку фио как наследник умершего отца имеет право на получение ½ доли в праве собственности, указанная сумма подлежит выплате в размере 50% от заявленного истцом размера – сумма
Требование истца в части включения указанного имущества в наследственную массу удовлетворению не подлежит, поскольку согласно свидетельству о праве на наследство, выданному фио данное имущество было включено в состав наследства.
Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы.
В связи с удовлетворением исковых требований с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Признать за ФИО2, свидетельство о рождении IXМЮ671169, право собственности на наследственное имущество в виде налогового имущественного вычета, предоставленного фио в размере сумма
Обязать МИФНС России №51 по адрес выплатить ФИО2 (актовая запись о рождении №119909559131300869003) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного фио в размере ½ доли – сумма
Взыскать с МИФНС России №51 по адрес в пользу ФИО1 (СНИЛС <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма
В остальной части иска отказать.
Апелляционная жалоба может быть подана в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, принявший решение.
Мотивированное решение суда изготовлено 23.10.2025 г.
Судья: