Дело № 2а-1355/2023

Поступило в суд 08.12.2022

УИД: 54RS0001-01-2022-010293-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023г. г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Сулима Р.Н.,

При секретаре Новак Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, и пени,

установил:

МИФНС России ... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017г. в размере 585 руб., а также пени в размере 6.43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 70.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018г. в размере 293 руб., пени в размере 1.50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10.67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 967.18 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС ... по Новосибирской области. Имела в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: ..., СНТ Талецкий участок ..., кадастровый ..., площадью 550 кв.м., а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: ..., СНТ Талецкий участок ..., кадастровый ..., площадью 540 кв.м.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. Однако налогоплательщик налог не оплатила, уведомление осталось не исполненным.

МИФНС России ... по Новосибирской области обратилось к мировому судье 6-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ ... который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца – МИФНС России ... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации и адресу фактического проживания, однако в адрес суда возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности имела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: ..., СНТ Талецкий участок ..., кадастровый ..., площадью 550 кв.м., а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: ..., СНТ Талецкий участок ..., кадастровый ..., площадью 540 кв.м. (л.д.32).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за 2017г. в общем размере 585 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за 2018г. в общем размере 293 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28).

В связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 руб., пени в размере 6.43 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14-15).

Также в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 руб., пени в размере 1.50 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18-19).

Также в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 руб., пени в размере 81.25 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.21-22).

В силу п. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В материалы дела приложена распечатка страницы сети интернет-браузера об отправке в личный кабинет налогоплательщику требования об уплате налога и пени, в электронной форме (л.д.17) и налогового уведомления (л.д.29)

Из представленной административным истцом информации о направлении ответчику налогового уведомления через личный кабинет следует, что ответчику направлено налоговое уведомление ... и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление ... и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление ... и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

Из представленной административным истцом информации о направлении ответчику требования через личный кабинет следует, что ответчику направлено требование ... и получено ответчиком 18.01.2019(л.д.17), направлено требование ... и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование ... и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Согласно расчету истца, размер задолженности по уплате ФИО1 земельного налога за 2017 год составляет 585 р, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6.43 р., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 70.58 р. (л.д.16), размер задолженности по уплате ФИО1 земельного налога за 2018г. в размере 293 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 10.67 руб. (л.д.20)

Документов свидетельствующих об уплате данных налогов ФИО1 не представлено.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование об уплате земельного налога и пени устанавливает срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 не превысила 3000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев +3 года = ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ ...а-2038/2022-1-6 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению МИФНС ... по Новосибирской области(л.д.9-13) о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 878 руб., пеня в размере 89.18 руб. за 2017,2018гг. (л.д.8-8 оборот).

Налоговый орган обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 585 руб., а также пени в размере 6.43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 70.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 293 руб., пени в размере 1.50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10.67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 967 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.