Дело №а-4076/2025

39RS0№-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование иска указали, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании ст. 400 НК РФ, земельного налога на основании ст. 389 НК РФ, транспортного налога в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ, согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество и регистрацию транспортных средств за 2017, 2018, 2019, 2022 годы.

Налоговым органом были направлены налогоплательщику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за соответствующие налоговые периоды.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Ввиду чего налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-750/2025 в отношении ФИО1., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 527,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, поддержал доводы письменных возражений (л.д. 92), в которых указано, что ранее налоговый орган обращался с требованиями о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 - № руб., земельного налога за 2022 – № руб., за 2017 – № руб., за 2018 – № руб., за 2020 – № руб., № руб., за 2019 – № руб., транспортного налога – за 2017 - № руб., за 2018 – № руб., за 2022 - № руб. Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемая сумма снижена с № руб. до № руб., часть задолженность признана самим административным истцом безнадежной ко взысканию. Остальные суммы оплачены, о чем имеются платежные документы. Все недоимки, на которые ссылает истец в данном иске, были неправомерно распределены в период с 20 по ДД.ММ.ГГГГ и были предметом судебного разбирательства вступившего в законную силу решения суда. Ранее решением по делу 2а-691/2022 отказано во взыскании недоимки по транспортном налогу за 2018 – № руб., земельному налогу № руб. и пеней к ним. Просит оставить административный иск без рассмотрения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России по Северо-Западному федеральному округу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31), которым истребованы транспортный налог – № руб., земельный налог в границах городских округов – № руб., земельный налог в границах муниципальных округов – № руб., пени – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 №а-1855/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес>, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-750/2025 о взыскании пени в размере 10 527,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-750/2025 на основании заявления ФИО1 (л.д. 12).

Т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Согласно сведениям налогового органа (л.д. 14, л.д. 107 оборотная сторона), на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по виду платежа «налог» составило №. и состояло из недоимок по:

- транспортному налогу: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.;

-земельному налогу по ОКТМО 2771000: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.;

- земельному налогу по ОКТМО 27506000: за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.,

- налогу на имущество по ОКТМО 27701000 за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.,

- налогу на имущество по ОКТМО 27734000 за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-691/2022 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме № руб., пени в сумме № руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме № руб., пени в сумме № руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,63 руб., а всего № руб.

В связи с чем недоимка по данным налогам не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ и подлежит исключению из отрицательного сальдо для начисления пени.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1л.д. 24) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить: транспортный налог за 2022 год за № коп.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-309/2025 (л.д. 78) установлено, что согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, выставленная к оплате по налоговому уведомлению сумма налога в размере 20452 р. с указанием наименования платежа УИН 18№ уплачена в полном объеме. Из представленных налоговым органом сведений о распределении денежных средств (том 1 л.д. 210-211) следует, что данные денежные средства распределены в погашение недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 годы, по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы. Вместе с тем, оснований для распределения денежных средств в погашение данных недоимок не имелось. Судом отказано в удовлетворении исковых требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № р., земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 27701000 за 2022 год в размере № р, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 27701000 в размере № р.

Также судом установлено, что судебный приказ мирового судьи 3-го судебного участка <адрес> по делу №а-2866/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, которым также был взыскан земельный налог за 2015 год, был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка <адрес> по делу №а-2846/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, которым были взысканы транспортный и земельный налоги за 2017 год, был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об обращении с иском в районный суд в шестимесячный срок после отмены судебных приказов в материалах дела не имеется, и соответственно, на момент поступления платежа от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган пропустил срок взыскания данной недоимки, и не имел права распределять поступивший платеж в погашение данной недоимки.

Транспортный и земельный налоги с физических лиц за 2016 год были предметом судебного разбирательства по делу Московского районного суда <адрес> №а-2095/2019, их взыскание производилось в принудительном порядке в рамках исполнительного производства 96230/20/39004-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, полученные налоговым органом в рамках данного исполнительного производства подлежали распределению только в погашение задолженности, взысканной судом, и на момент внесения платежа ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному и земельному налогу за 2016 год у ответчика отсутствовала.

Соответственно транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., земельный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени за заявленный в административном иске период. Также с учетом изложенного подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС имущественные налоги за 2022 год.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-309/2025 (л.д. 78) установлено, что имевшиеся у должника недоимки по налогам за период с 2015 по 2020, за исключением взысканных принудительно судебными решениями, признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию. Следовательно, пени на данные недоимки начислению не подлежат.

Начисленные за 2020 год налоги по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 24393 р. с УИН 18№, 182№, 18№ были оплачены ответчиком чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы № р., в каждом из чек-ордеров отражен УИН, соответствующий указанному в налоговом уведомлении, в связи с чем данные платежи не могли быть распределены в счет ранее возникших задолженностей, и соответственно на данные налоги не могут быть начислены пени. При уточнении исковых требований налоговый орган не заявляет требований о принудительном взыскании земельного налога за 2020 год по ОКТМО 27701000 в размере № р. и по ОКТМО 27506000 в размере № р., в связи чем пени на данные недоимки также не подлежат взысканию.

В связи с чем недоимки за 2020 год по земельному налогу также подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1931/2022 установлено, что не подлежат удовлетворению исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., в связи с их оплатой по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере № руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо для начисления пени за

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-309/2025 (л.д. 78) установлено, что заявленные ко взысканию пени по ДД.ММ.ГГГГ были взысканы только: за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере № руб. по делу №а-2095/2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 24719 руб., погашенной при рассмотрении дела Московского районного суда <адрес> №а-1931/2022, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении требований в остальной части – отказано.

Учитывая вышеизложенное, оснований для взыскания пени, начисленной на приведенные выше недоимки по налогам не имеется.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в их совокупности, а также представленные доказательства с точки зрения допустимости, достоверности и достаточности, требования налогового органа не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3