Решение по делу № 2А-4899/2024 от 28.01.2025

03RS0006-01-2024-006506-07

№2а-97/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете ФИО1, ИНН <данные изъяты>, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит платежу на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением сопокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36289 руб. 08 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37655 руб. 88 коп., в котором указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об утверждении обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика: мнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37655 руб. 88 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-170/2024 мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишает налоговый возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ (п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»), неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 10399 руб. 12 коп., в том числе: суммы пеней установленных Налоговым законодательством РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – в размере 10399 руб. 12 коп по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии сост.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 36289руб. 808 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 10399 руб. 12 коп., в том числе пени: 10399 руб. 12 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10399 руб. 12 коп.

Административный истец в соответствии со ст. 69 НК РФ направлял должнику требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения требования до 11.09.2023г. В указанном требовании сумма пени указана в размере 10855,88 рублей.

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности по пени.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления № от МРИ ФНС № по РБ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Сведения о принятых мерах взыскания пениобразующей недоимки.

Задолженность по пени, принятая ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9489,08 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 40446,65 рублей, в том числе пени в сумме 13646,65 рублей. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3247,53 рублей.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ

№пп

Вид налога (период)

№ (№ исх ЗВСП)

Дата (дата исх ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.02.2024

Всего

В том числе пени

Транспортный налог с физических лиц 2016г.

ЗВСП по ст. 48

3892

14.05.2018

26250,04

85,04

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-711/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен, сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

85,04

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

Пени по состоянию на 13.11.2018

Транспортный налог с физических лиц

Пени по состоянию на 13.11.2018

ЗВСП по ст. 48

4476

13.06.2019

23029,50

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-2246/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен, сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

1544,82

2017г.

Транспортный налог с физических лиц

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЗВСП по ст. 48

24601

07.11.2019

8362,72

8046,72

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-1136/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен, сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

1603,04

2016, 2018,2019г.

ЗВСП по ст. 48

33749

11.03.2021

937,63

14,63

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-1665/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен, сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

14,63

Итого 3247,53 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 13646 руб. 65 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) –3247 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10399 руб. 12 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

26800,00

300

7,5

-1366,80

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26800,00

300

8,5

-16705

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26800,00

300

-364,48

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

26800,00

-487,76

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26800,00

300

-656,60

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26800,00

300

-1114,88

Итого

-4157,57

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 04.03.2024

-4157,57

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 18.05.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекает ДД.ММ.ГГГГ. (11.09.2023г. + 6 мес.)

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратились в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в адрес суда и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Орджоникидзевским районным судом города Уфы, то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица недоимку в размере 10399 руб. 12 коп., в том числе: суммы пеней установленных Налоговым законодательством РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – в размере 10399 руб. 12 коп по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 28.01.2025 г.