Дело №2а-3331/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 122291 руб. 60 коп., в том числе: НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 378 руб. 37 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9750 руб. 0 коп., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 6500 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13663 руб. 23 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен, конверт возвращен с отметкой «Истек срок хранения».

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о причинах неявки суд не известил.

С учетом извещения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Материалами дела установлены объекты имущества, принадлежащие налогоплательщику, а именно:

Жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: <адрес>,<адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ЛАДА <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6187 руб. 66 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 122291 руб. 60 коп., в т.н. налог - 92 378 руб. 37 коп., пени - 16397 руб. 84 коп., штрафы - 16250 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 378 руб. 37 коп.;

Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9750 руб. 0 коп.;

штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6500 руб. 0 коп.;

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13663 руб. 23 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 130000 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 руб.

На Единый налоговый счет (далее ЕНС) ФИО2 поступали Единые налоговые платежи (далее ЕНП) в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37621,63 рублей. Данными платежами частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, остаток задолженности составляет 92 378,37рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 160134 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 160134,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 160134 руб. 57 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 162647,84 руб. и направлено в мировой суд судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ (срок направления ЗВСП не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ6 месяцев)).

Судебный приказ по делу № вынесен Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+ 6 мес.)

Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО2 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК.

Факт образовавшейся задолженности по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 378 руб. 37 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9750 руб. 0 коп., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6500 руб. 0 коп., документально подтвержден, от ответчика доказательств отсутствия данной задолженности не представлено, об имеющейся задолженности налогоплательщику было доподлинно известно, поскольку судебный приказ отменен был по его заявлению, однако данная задолженность не оспорена, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных в данной части требований.

При начислении пени, административный истец сослался, в том числе на ранее принятые меры взыскания пенеобразующей недоимки, а также на требования по недоимкам, заявленным в настоящем иске.

Так, по судебному приказу мирового судьи с/у № по <адрес> г. Уфы по делу №. взысканы страховые взносы ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

По судебному приказу мирового судьи с/у № по <адрес> г. Уфы по делу № взысканы страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена уплатой от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ. погашена уплатой ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в настоящем иске.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также срок на обращение в суд с настоящим иском после отказа в выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Исходя из взысканной пенеобразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.: пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 253руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 1,46руб.(1,4 до ДД.ММ.ГГГГ. + 0,06 после ДД.ММ.ГГГГ);

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 2163руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 18,92 руб.(16,22 до ДД.ММ.ГГГГ. + 2,7 после ДД.ММ.ГГГГ);

Пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 130000руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 10323,9 руб.;

Пени по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.: пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 7889,76руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 2270,34 руб.(2244,94 до ДД.ММ.ГГГГ. + 25,4 после ДД.ММ.ГГГГ);

Пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 1735,78руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 542,97 руб.;

Пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила сумму в размере 4590руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 505,64 руб.

Итого пени составили сумму в размере 13663,23руб.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 122291 (сто двадцать две тысячи двести девяносто один)руб. 60 коп., в том числе: НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 378 руб. 37 коп., штраф за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9750 руб. 0 коп., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6500 руб. 0 коп., пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13663 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4668 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят восемь)рублей 75коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2025г.