Дело № 2а-509/2025
67RS0008-01-2025-000631-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г. Ярцево
Ярцевский городской суд Смоленской области:
в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Слесаревой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Смоленской области (УФНС России по Смоленской области, далее по тексту) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.
В обоснование заявленных требований УФНС России по Смоленской области указало о том, что ФИО1 является собственником имущества и, соответственно плательщиком налогов и сборов. Так, ФИО1 за период с 2019 года по 2023 год начислен земельный налог физических лиц в размере 7 749 руб. Помимо этого, административному ответчику были произведены начисления пени в сумме 3 330 руб. 31 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6415 от 24.01.2025: 3 469 руб. 70 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления - 24.01.2025) – 139 руб. 39 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 330 руб. 31 коп.
Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2:
- земельный налог физических лиц за период с 2019 года по 2023 год начислен земельный налог физических лиц в размере 7 749 руб.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме 3 330 руб. 31 коп.
Протокольным определением Ярцевского городского суда Смоленской области от 19.05.2025 для участия в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Обособленное подразделение УФНС России по Смоленской области в городе Ярцево (л.д.56).
Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.72), ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.70).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась судом надлежащим образом (л.д.57), ходатайств суду не представила.
Представитель заинтересованного лица - Обособленного подразделения УФНС России по Смоленской области в городе Ярцево в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.69), ходатайств суду не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
На основании ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков, а соответственно плательщиком налогов, установленных в ст. 389 НК РФ (л.д.8, 9).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2 в период с 2019 года по 2023 год принадлежали следующие земельные участки (л.д.8, 9, 65, 66):
- земельный участок, с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленский обл., <адрес>., д.Строгово, площадью 15 300 кв.м, дата регистрации права собственности: 31.12.2<***>;
- земельный участок, с кадастровым номером: №<***> расположенный по адресу: Смоленский обл., <адрес>., д.Строгово, <адрес>, дата регистрации права собственности: 26.10.2000.
В материалах дела отсутствуют возражения ФИО2 в части отсутствия вышеуказанных объектов недвижимого имущества на праве собственности.
За период с 2019 года по 2023 год ФИО2 начислен земельный налог физических лиц в сумме 7 749 руб. руб., который в настоящее время административным ответчиком не оплачен.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.
В отношении физического лица при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица. При этом меры взыскания в отношении физических лиц по требованию принимаются в порядке ст. 48 НК РФ.
Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.
Согласно материалам дела ФИО2 направлено требование №41490 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 (л.д.10-11).
Из выписки АИС (налог-3 пром) вышеуказанное требование №41490 получено ФИО2 - 09.07.2023 (л.д.12).
Кроме того, ФИО2 направлены налоговые уведомления:
-№43709172 от 01.09.2020 (л.д.13);
-№55900522 от 01.09.2021 с указанием срока уплаты до 01.09.2021 (л.д.14);
-№24704301 от 01.09.2022 с указанием срока уплаты до 01.12.2022 (л.д.15);
-№85271677 от 19.07.2023 с указанием срока уплаты до 01.12.2023 (л.д.16-17);
-№135287381 от 13.07.2024 с указанием срока уплаты до 02.12.2024 (л.д.18).
Из материалов дела также следует, что ФИО2 были начислены пени в общей сумме 3 330 руб. 31 коп.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).
По сведениям УФНС России по Смоленской области следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 06.01.2023 в сумме 6 478 руб. 12 коп., в том числе пени 1 045 руб. 55 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 045 руб. 55 коп. Состояние отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6415 от 24.01.2025: общее сальдо в сумме 12 870 руб. 27 коп., в том числе пени 3 469 руб. 70 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6415 от 24.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 139 руб. 39 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6415 от 24.01.2025: 3 469 руб. 70 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления - 24.01.2025) – 139 руб. 39 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 330 руб. 31 коп. (л.д.21).
В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 17.02.2025 (л.д.38-40).
Определением мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области мировым судьей судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 04.03.2025 судебный приказ № 2а-319/2025-27 от 17.02.2025 о взыскании задолженности с ФИО2 за период с 2019 года по 2023 год в размере 11 079 руб. 31 коп. по налогам и сборам, по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен (л.д.48, 49, 50).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области – 18.04.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.4).
Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки Смоленской области <адрес>а <адрес> (ИНН: №<***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области, расположенного по адресу: <адрес> (ИНН: №<***>) задолженность по земельному налогу физических лиц в размере 7 749 (семь тысяч семьсот сорок девять) рубю, пени в размере 3 330 (три тысячи триста тридцать) руб. 31 коп.,
которые перечислить по следующим реквизитам:
ИНН: <***>
КПП: 770801001
УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула
БИК: 017003983
Единый казначейский счет: 40102810445370000059
Казначейский счет: 03100643000000018500
КБК: 18201061201010000510
Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18206727230020532117.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки Смоленской области <адрес>а <адрес> (ИНН: №<***>) госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.А.Семенова
Мотивированное решение суда изготовлено 29.07.2025