Решение по делу № 2А-5271/2024 от 24.03.2025

Дело № 2а-593/2025

61RS0003-01-2024-008186-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-593/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, март 2024г., пени, ссылаясь в обоснование на то, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательнее сальдо ЕНС в размере 202491 руб. 48 коп., в том числе налог -162 931,39 руб., пени - 39 310,09 руб., штраф -250 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10739 руб. 08 коп., в том числе налог - 1556 руб. 84 коп., пени - 9182 руб. 24 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 896 руб. 84 коп., налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 660 руб., пени за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 в размере 9182 руб. 24 коп.

Налогоплательщик зарегистрировался в качестве плательщика «налога на профессиональный доход» с 19.01.2023.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Статьей 8 Федерального закона №422-ФЗ от27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц.

Налоговые ставки налога на профессиональный доход, согласно статьи 10 описанного Федерального закона, устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Также административный истец ссылается на то, что с 22.01.2023 по 14.10.2024 на ЕНС налогоплательщика поступали ЕНП, которые распределялись в порядке, предусмотренном си.45 НК РФ. Поскольку погашение всех задолженностей по налогам и страховым взносам административным ответчиком произведены, то, по мнению налогового органа, вслед за основным долгом, который погашен, подлежит взысканию сумма пени.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог на профессиональный налог за январь 2024 года в размере 896,84 руб., налог на профессиональный налог за март 2024 года в размере 660 руб., пени в размере 9182,24 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены главой 32 КАС РФ, положениями статьи 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог".

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

ФИО1 зарегистрировалась в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 19.01.2023.

Установлено, что налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 16.05.2023. (л.д.13)

В данное требование вошли задолженности по: транспортному налогу 4533,74 руб., налогу на имущество 9629 руб., единый налог на вмененный доход 32512 руб., налог на профессиональный доход 120 руб., страховые взносы ОПС 122103,76 руб., пени 45030,36 руб., штрафы 750 руб. Срок уплаты по указанному требованию установлен до 15.06.2023.

Начиная с 1.01.2023 налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Положения статьи 71 НК РФ, согласно которым была установлена обязанность налогового органа направить уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменялась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, утратили силу с 1 января 2023 г. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

В рамках настоящего дела административным истцом заявлено ко взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 896,84 руб. (срок уплаты 28 февраля 2024 года), а также недоимка по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 660 руб. (срок уплаты 28 апреля 2024 года).

Таким образом, административные требования заявлены в отношении налогов за 2024 г., обязанность по уплате которых наступила у ФИО1 в феврале и апреле 2024 года., то есть после формирования требования №.

Поскольку оснований к выставлению нового требования у налогового органа не было, то включение задолженности по уплате налога на профессиональный доход за январь и март 2024 года по истечении срока их уплаты (28 февраля и 28 апреля 2024 года), при формировании административных исковых требований, не противоречит нормам действующего законодательства и не является основанием для отказа во взыскании указанной недоимки.

9.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с требованиями аналогично предъявленными в настоящем иске. (л.д.34-35)

9.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-2.1-2648/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 896,84 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 660 руб., пени в размере 9182,24 руб. (л.д.33)

16.08.2024 указанный судебный приказ отменен. (л.д.57)

11.12.2024 административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим исковым заявлением. (л.д.4)

Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском в пределах своих полномочий, с соблюдением срока обращения в суд, в условиях подтверждения основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 896,84 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 660 руб.

Доказательств уплаты испрашиваемого налога, административным истцом суду не представлено.

В этой связи, требование по взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 896,84 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 660 руб., подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование о взыскании с ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 7.08.2024 по административному делу № 2а-2449/2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам в размере 60 274,76 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 987 руб., за 2021 год - 3 285 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 068 руб., за 2020 год - 712 руб., за 2021 год - 712 руб.; по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 6 779 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 520,76 руб., за 2022 год - 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., недоимки по штрафу в размере 500 руб. и пени в размере 48 557,94 руб., отказано ввиду пропуска установленного срока для обращения в суд.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 13.11.2024 принят отказ Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области от апелляционной жалобы на решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 7 августа 2024 года. Производство по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области прекращено.

Таким образом, решение Кировского районного суда от 7.08.2024 по административному делу № 2а-2449/2024 вступило в законную силу. Указанное обстоятельство в силу части 2 статьи 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования в части взыскания пени не подлежат удовлетворению, поскольку установлено, что вступившим в законную силу решением суда отказано в их взыскании.

В то же время, доказательств и обоснованного расчета пени, начисленной на недоимку, заявленную в рамках настоящего иска, по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года и по налогу на профессиональный доход за март 2024 года, суду не представлено. Суд неоднократно предлагал налоговому органу представить расчет испрашиваемой суммы пени в размере 9182,24 руб., однако налоговым органом указанный расчет не представлен суду, а из расчета, приведенного на л.д.12 не усматривается начисление каких-либо пени на указанные выше виды налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области (№) задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 896,84 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 660 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бабакова А.В.

В окончательной форме решение изготовлено 07.04.2025г.

<данные изъяты>