Решение по делу № 2А-1059/2023 от 31.05.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 31 мая 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указали, что ФИО1 в период с 07.12.2016 по 07.05.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Однако в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование:

- № от 11.04.2022 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 и 2018 годы и пени, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7827,82 руб. и пени в размере 2390,64 руб.

В связи с уменьшением суммы налога по обязательному пенсионному страхованию по решению вышестоящего налогового органа в размере 3416,79 руб., сума задолженности составила 4411,03 руб., пени в размере 1340,67 руб., начисленные за период с 03.07.2018 по 31.03.2022.

Срок уплаты по требованию – до 13.05.2022.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 14.10.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 20.10.2022. На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4411,03 руб. и пени в размере 1340,67 руб.

В письменных пояснениях УФНС России по Курганской области, указало, что в соответствии с п. 1. ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей - за 2018 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей – за 2018 г.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области с 07.12.2016 г. по 07.05.2018 г.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Данный пункт применим к случаям, если плательщики перестают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода.

За период с 01.01.2017 по31.12.2017 г. ФИО1 были начислены:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. Уплачено 27.12.2017 г. в сумме 23400 руб.;

- страховые взносы исходя из дохода, указанных в ПСН (966625 руб.) за 2017 г. 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 6666.25 руб., (966625 -300000)* 1%), по сроку уплаты 02.07.2018 г. Уплачено 19.06.2018 г. в сумме 2171.78 руб.;

За период с 01.01.2018 по 07.05.2018 г. ФИО1 начислены:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 9347,84 руб. по сроку уплаты 22.05.2018 г. Уплачено 17.05.2018 г. в сумме 9347,82 руб.:

- страховые взносы, исходя из дохода, указанных в ПСН (416157 руб.) за 2018 г. 1% от суммы доходов, превышающих 300000 руб. в сумме 1161,57 руб., (416157 -300000)* 1%), по сроку уплаты 22.05.2018 г. Уплачено 17.05.2018 г. в сумме 1245 руб.

В 2018 году ФИО1 по сроку уплаты 22.05.2018 были начислены страховые взносы 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб. в размере 3416,78 руб., которые она уплатила 19.06.2018 г. в сумме 2171,78 руб.; 17.05.2018 г. в сумме 1245 руб.

В результате внутреннего аудита налоговых органов в феврале 2022 выяснилось, что 1 % от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб. за 2017, 2018 годы у ФИО1 составляет 7824,82 руб., из них:

2017- 6666.25 руб.,

2018- 1161.57 руб.

В связи с тем, что в мае, июне 2018 года налогоплательщиком были произведены уплаты в общей сумме 3416,78 руб., то Решением Вышестоящего налогового органа сумма начислений была уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов. 7824,82 руб. - 3416,78 руб. = 4411,03 руб.

В связи с этим на Едином налоговом счете у ФИО1 имеется задолженность по налогам и пени в общей сумме 5751,70 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 4411,03 руб., пени в размере 1340,67 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, дала объяснения по доводам административного иска и образованию взыскиваемой задолженности.

Административный ответчик ФИО1 пояснила, что в 2018 году оплатила всю задолженность, которая была указана налоговым органом, о том, что у неё имеется ещё задолженность по уплате страховых взносов и пени ей стало известно только в апреле 2022 года. Указала, что оспаривать предъявленную задолженность не намерена.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 20.10.2022 отменён судебный приказ № от 14.10.2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен Управлением ФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 07.04.2023.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 07.12.2016 являлась индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратила свою деятельность 07.05.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 02.02.2023.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 самостоятельно не произвела оплату страховых взносов УФНС России по Курганской области в полном объеме, в её адрес было направлено требование:

№ от 11.04.2022 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017 и 2018 годы в размере 7827,82 руб. и пени в размере 2390,64 руб., за период с 03.07.2018 по 31.03.2022.

Срок уплаты по требованию – до 13.05.2022.

Требование № направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено им 12.04.2022. Согласно информации налогового органа, личный кабинет налогоплательщика открыт административным ответчиком 13.06.2012.

В соответствии с Решением УФНС по Курганской области № от 17.06.2022 с целью корректного отражения сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, проведена техническая корректировка операций методом сторно: «стартовая недоимка по налогу» в размере 3416,78 руб. по КБК 18210202140060010160.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме.

Судом установлено, что 01.06.2018 Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в адрес ФИО1 направлена информация о наличии у неё задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300000 руб.: за 2017 г. в сумме 1393,75 руб. и за 2018 г. в сумме 2023,03 руб. Административным ответчиком произведена оплата налоговой задолженности: 17.05.2018 на сумму 1245 руб. и 19.06.2018 на общую сумму 2171,78 руб.

Однако в письменных пояснениях УФНС России по Курганской области, указало, что в соответствии с п. 1. ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц уплачивают:

За период с 01.01.2017 по31.12.2017 г. ФИО1 были начислены:

За период с 01.01.2018 по 07.05.2018 г. ФИО1 начислены:

2017- 6666.25 руб.,

2018- 1161.57 руб.

Учитывая пояснения налогового органа суд признаёт наличие у ФИО1 налоговой задолженности по уплате страховых взносов и пени.

Расчет задолженности, представленный административным истцом является правильным, страховые взносы и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени составляет 5751 руб. 70 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4411 руб. 03 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1340 руб. 67 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по страховым взносам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в размере 5751 рубль 70 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4411 рублей 03 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1340 рублей 67 коп.

Мотивированное решение изготовлено 1 июня 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев