Решение по делу № 2А-522/2025 от 02.10.2025 | Азовский районный суд (Омская область)

2а-522/2025

55RS0008-01-2025-000594-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025г. с. Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Кулешова А.А., при секретаре Грановской Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к М.С.С. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к М.С.С. о взыскании земельного налога, пени, указывая на то, что налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил через онлайн - сервис личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 27.09.2024 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 02.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в сумме 525,00 руб.; земельный налог за 2021, 2023 год в размере 341813,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в размере 30,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 04.12.2024 по сроку уплаты до 24.12.2024 на сумму 342833,19 руб. (направлено через личный кабинет): земельный налог в общем размере 341798,93 руб.; налог на имущество в размере 29,99 руб.; пени в общем размере 479,30 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Ссылаются на то, что земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 52629408 за 2023 в сумме 1259.67 руб. (в ЗВСП вошел налог в сумме 1989.91 руб. - Уплачен ЕНП 10.07.2025 - 730.24 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 52601409 за 2023 в сумме 272737.06 руб. (в ЗВСП вошел налог в сумме 336243.99 руб. - Уплачен ЕНП 10.07.2025 - 63505.93 руб.).

Также в ЗВСП входили налоги: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 52601409 за 2023 в сумме 15.20 руб. - уплачен ЕНП 28.03.2025, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 52601403 за 2023 в сумме 40.99 руб. - уплачен ЕНП 28.03.2025, за 2021 в сумме 43.99 руб. - Уплачен ЕНП 28.03.2025; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 52601435 за 2023 в сумме 1584.93 руб. - уплачен ЕНП 08.04.2025; земельный налог физических лиц ОКТМО 52623428 за 2023 в сумме 1882.92 руб. - уплачен ЕНП 13.05.2025; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 в сумме 29.99 руб. - уплачен ЕНП 28.03.2025; транспортный налог с физических лиц за 2023 в сумме 524.97 руб. - уплачен ЕНП 08.04.2025; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ - 12222.04 руб.

22.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности общем в размере 354575,93 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-248/2025 от 23.07.2025.

Просили взыскать с М.С.С. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций земельный налог за 2023 год в размере в размере 273996,73 руб.; пени в общем размере 12222,04 руб., всего: 286218,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик М.С.С. в судебном заседании требования искового заявления не признал, не согласился с повышением ставки без предупреждения. Пояснил, что на участках сейчас идет стройка. Намерен обжаловать действия администрации, сведения в налоговую инспекцию предоставляет сельское поселение.

Представитель административного ответчика К.Р.С. в судебном заседании требования иска не признал. Пояснил, что есть акт администрации от 2021 года. В 2024 году начали начислять налоги по-новому, при этом кадастровая стоимость земельных участков не увеличилась. Пояснил, что обращались к налоговой инспекции с иском в Кировский районный суд г. Омска, им отказали.

Из представленного административным ответчиком отзыва на административное исковое заявление следует, что М.С.С. по состоянию на 2023 год являлся собственником земельных участков, которые расположены в границах населенного пункта: ...., категория земель определена - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования - для застройки индивидуальными жилыми домами с приусадебными земельными участками, для ведения личного подсобного хозяйства площадью от 400 до 3000 кв.м. Налоговой службой произведено начисление земельного налога на вышеуказанные земельные участки с применением повышенной налоговой ставки. Согласно требования № от ...., М.С.С. было предложено уплатить задолженность по налогам (в том числе земельному налогу) в общей сумме 342353,89 руб., из которой 336259,19 руб. задолженность по земельному налогу. 16.12.2024 М.С.С. обратился в адрес налоговой службы с требованием произвести перерасчет земельного налога, на что получил отказ со ссылкой на следующие обстоятельства: при исчислении земельного налога за 2023 год по земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» и «для ведения личного подсобного хозяйства» ставка 1,5% применена по участкам используемым в предпринимательской деятельности и по не целевому характеру использования. Ставка 1,5% применена на основании письма Администрации Березовского сельского поселения Азовского ННР от 15.03.2022 № № и Акта проверки органом муниципального контроля физического лица № от 02.11.2021 предоставленного Управлением имущественных отношений Азовского немецкого национального муниципального района. Считает действия налогового органа по исчислению земельного налога с применением налоговой ставки 1,5 % незаконными. Указал, что определяющим значением для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов, а потому земельный налог в отношении земельных участков, принадлежащих М.С.С. и имеющих вид разрешенного использования - для индивидуального жилищного строительства, за налоговый период 2023 год подлежал исчислению по ставке земельного налога в размере 0,3% вне зависимости от того, осуществлял ли М.С.С. возведение на этих участках жилого дома. Сам по себе факт наличия у налогоплательщика более одного земельного участка, не является основанием для выводов о коммерческом землепользовании.

Выслушав административного ответчика, его представителя, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляете; налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога (глава 31 НК РФ) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик М.С.С. являлся собственником объектов, недвижимости, а также за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил через онлайн - сервис личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 27.09.2024 о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 02.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в сумме 525,00 руб.; земельный налог за 2021, 2023 год в размере 341813,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в размере 30,00 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 составляет 12222,04 руб.

Исходя, из положений пункта 3 статьи 69 НК с 01.01.2023 сумма по документам взыскания является динамичной, в связи, с чем задолженность по Требованию и Решению подлежит взысканию в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ст. 31 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, 25.12.2024 налоговым органом принято Решение № 85015 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом).

22.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности общем в размере 354575,93 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области вынесено Определение об отмене судебного приказа №2а-248/2025 от 23.07.2025.

При этом требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в суд в пределах указанного срока.

В связи с чем заявленные требования административного иска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к М.С.С. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с М.С.С., .... г.р. (....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (....) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 273996,73 руб., пени в размере 12222,04 руб., всего 286218,77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок, с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья А.А. Кулешов

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025г.