Решение по делу № 2А-585/2023 от 26.05.2023

Дело № 2а-585/2023

УИД 26RS0013-01-2023-000658-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Синицыной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН)

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 был произведен расчет по страховым взносам за фактически отработанный период 2018 года, которые не были оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 52,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2016 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной декларации, составила 230151 рубль, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанную сумму налога ФИО1 не оплатила в сроки, установленные налоговым законодательством.

ФИО1 начислена пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 1749,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не поступлением сумм пени ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

На основании изложенного, с учетом уточненных административных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в сумме 1761,27 рубля, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 11,53 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 1749,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, просила отказать в удовлетворении требований, в связи с полным погашением задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, достаточность и взаимную связь доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

В силу п.2 статьи 14 указанного Федерального закона страхователи обязаны, в числе прочего, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

На основании п.1 ст.28 Федерального закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента сумы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5817,72 рублей (5765,32 рублей - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 52,40 рубля - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), что подтверждается сведениями отраженными в личном кабинете налогоплательщика. Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику выставлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок ответчик требование не исполнил, в связи с чем, истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 7515,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 52,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины в размере 200 рублей, который в связи с поданными ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Железноводский городской суд с иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Одновременно с подачей административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального шестимесячного срока для подачи в суд искового заявления, мотивированное тем, что инспекция преследует цели защиты прав и интересов бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также, в связи с нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить ему срок на подачу административного искового заявления в силу следующего.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, учитывая действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы пени.

Административный ответчик ФИО1, не отрицая наличие указанной выше задолженности, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с оплатой задолженности в размере 1802,14 рублей, в подтверждение оплаты представила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.

Из пояснений Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Единый налоговый счет. Согласно указанного закона, платежи, осуществленные с ДД.ММ.ГГГГ поступают на единый налоговый счет. На дату осуществления платежа у ФИО1 имелась задолженность по пеням в общем размере 13174,01 рублей. Платеж, произведённый административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, поступил в рамках ЕНП (единого налогового платежа) и был правомерно направлен на погашение недоимки по пене с наиболее ранним сроком образования. Остаток в размере 40,87 рублей направлен на погашение исковых требований.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговое требование об уплате пени направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу статьи 187 КАС РФ, решение суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, в порядке, установленном федеральным законом. Суд вправе указать предельные сроки исполнения решения суда в соответствии с характером соответствующих требований.

Суд, удовлетворяя административные исковые требования в полном объеме, учитывает то обстоятельство, что административным ответчиком ФИО1 приняты меры по погашению спорной задолженности, которая на момент рассмотрения искового заявления отсутствует, в связи с чем, считает, что решение суда приведению в исполнение не подлежит.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 289 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН № задолженность в сумме 1761,27 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 11,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Решение суда в части взыскания задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1761,27 рублей в исполнение не приводить, в связи с его добровольным исполнением ответчиком.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 09 июня 2023 года.