Решение по делу № 2А-829/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-829/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сальск 04 июля 2023 г.

Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ткаченко М.В.

при секретаре Айрапетян Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 05 февраля 2018 года по 14 декабря 2021 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам самозанятыми физическими лицами срок установлен, как не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ, составил:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): за 2021 год в сумме 30 965 рублей 16 копеек (расчет страховых взносов за 2021 год в сумме 30 965 рублей 16 копеек (32 448 рублей за 2021 год: 12 месяцев х 11 месяцев = 29 744 рубля 00 копеек) + (32 448 рублей за 2021 год : 12 месяцев : 31 день х 14 дней в декабре 2021 года = 1 221 рубль 16 копеек);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2021 год в сумме 8 040 рублей 94 копейки (расчет страховых взносов за 2021 год в сумме 8 040 рулей 94 копейки (8 426 рублей за 2021 год : 12 месяцев х 11 месяцев = 7 723 рубля 84 копейки) + (8 426 рублей за 2021 год : 12 месяцев : 31 день х 14 дней в декабре 2021 года = 317 рублей 10 копеек).

ФИО1, ИНН № в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком представлены в налоговый орган:

25 июля 2021 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года согласно которой исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 75 434 рубля, в том числе по сроку уплаты 26 июля 2021 года в сумме 25 144 рубля 00 копеек, по сроку уплаты 25 августа 2022 года в сумме 25 144 рубля 00 копеек, по сроку уплаты 27 сентября 2021 года в сумме 25 146 рублей 00 копеек;

25 октября 2021 года налоговая декларация на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, согласно которой исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 57 444 рубля, в том числе по сроку уплаты 25 октября 2021 года в сумме 19 148 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 25 ноября 2021 года в сумме 19 148 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 27 декабря 2021 года в сумме 19 148 рублей 00 копеек;

30 декабря 2021 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года согласно которой исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 27 014 рублей 00 копеек, в том числе: по сроку уплаты 25 января 2022 года в сумме 9 004 рубля 00 копеек, по сроку уплаты 25 февраля 2022 года в сумме 9 004 рубля, по сроку уплаты 25 марта 2022 года в сумме 9 006 рублей 00 копеек.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако административным ответчиком вышеназванные суммы налога на добавленную стоимость и страховых взносов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ: требование от 01 июня 2022 года №, об уплате:

- по налогу на добавленную стоимость: налог – 9 006 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 25 марта 2022 года, за 4 квартал 2021 года, пени – 36 рублей 02 копейки;

требование от 13 июля 2022 года №, об уплате:

- по страховым взносам пени на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 160 рублей 22 копейки (131 рубль 08 копеек + 29 рублей 14 копеек);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 617 рублей 00 копеек (504 рубля 74 копейки + 112 рублей 26 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

- на налогу на добавленную стоимость: пени в сумме 2 799 рублей (547 рублей 63 копейки+859 рублей 42 копейки + 993 рубля 45 копеек + 168 рублей 08 копеек + 56 рублей 05 копеек + 175 рублей 27 копеек.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН № Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в сумме 12 624 рубля 59 копеек по вышеназванным требованиям.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 624 рубля 59 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в сумме 160 рублей 22 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 617 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость: налог в сумме 9 006 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 25 марта 2022 года за 4 квартал 2021 года, пени в сумме 2 835 рубля 92 копейки.

Представитель административного истца в назначенное судом время не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д. 53), в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 6 оборот, л.д. 47).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил (л.д. 51,52).

Поскольку стороны, извещенные о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явились, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, поскольку их явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предпринимателя, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05 февраля 2018 года по 14 декабря 2021 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 декабря 2022 года (л.д. 34-35), следовательно, в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере регламентирован п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере регламентирован п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации.

Кроме того, административный истец ссылается на то, что ФИО1 ИНН № в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу п. 1 ст. 143 РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщиком представлены в налоговый орган:

Поскольку административным ответчиком вышеуказанные суммы налога на добавленную стоимость и страховых взносов в установленные законом сроки не уплачены, административным истцом с соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд, учитывая, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и страховых взносов за 2021 год в срок, предусмотренный действующим налоговым законодательством, не исполнена, считает правомерными действия административного истца по начислению на сумму недоимки пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 617 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость: пени в сумме 2 835 рубля 92 копейки.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): требование об уплате недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ: от 01 июня 2022 года № (л.д. 20), об уплате:

требование от 13 июля 2022 года № (л.д. 17-19), об уплате:

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость за указанный выше периоды не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области от 31 октября 2022 года по делу № 2а-1363/2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам (на общую сумму 12 624 рубля 59 копеек) с ФИО1, однако определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области 22 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-1363/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, отменен (л.д. 8).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 18 мая 2023 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 624 рубля 59 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 617 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 504 рубля 98 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12 624 рубля 59 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 617 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц: пени в сумме 5 рублей 45 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 504 (пятьсот четыре) рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.В. Ткаченко

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2023 года.