Дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике судьи Козловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, просила суд с учетом уточненных требований:

взыскать с административного ответчика ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2, в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 3751,19 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2016г. – 831,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,13 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016г. – 21,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017г. – 914,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,14 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017г. – 23,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,28 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018г. – 1030,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,56 руб.;

земельный налог физических лиц за 2018г. – в размере 887,00 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.82 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения. ФИО2 и ФИО1 являются законными представителями ФИО3

Административный истец указывал, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество:

налог на имущество физических лиц на 2016 г. -21,00 руб.

налог на имущество физических лиц на 2016 г. -831,00 руб.

налог на имущество физических лиц на 2017 г. -23,00 руб.

налог на имущество физических лиц на 2017 г. -914,00 руб.

налог на имущество физических лиц на 2018 г. -25,00 руб.

налог на имущество физических лиц на 2019 г. -1005,00 руб.

земельный налог с физических лиц за 2018г. – 887,00 руб.

В связи с чем, налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором задолженность по указанным налогам составила: налог на имущество физических лиц- 2819,00 руб..; пени по налогу на имущество - 34.37 руб., земельный налог- 887,00 руб., пени по земельному налогу -10.82 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 146 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суд не явился, о явке в суд извещен.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах ФИО3, в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (город федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании положений п. 1 ст. 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет, признаются их родители, усыновители и опекуны (п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, родителями ФИО3 являются ФИО1 и ФИО2

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО3. по состоянию на 2016-2018 годы являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, жилого дома с кадастровым номером №, газопровода низкого давления с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, д. Щемилово, <адрес>.

ИФНС России по городу <адрес> были направлены в адрес ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018г., налога на имущество за 2016, 2017, 2018 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

По правилам пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000,00 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налога, 30.10.2020г. в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов, в котором административный истец потребовал уплатить задолженность по налогам в общей сумме 3706,00 руб., пени в размере 45,19 руб. в срок до 24.03.2020г.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, исчисляемый со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, не превышающего 10000 руб.

16.03.2023г. года мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с законного представителя ФИО3 - ФИО1 задолженность по земельному налогу и налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2016-2018 налогоплательщиком не исполнена.

Анализируя исследованные по делу доказательства, учитывая, что МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 70 и 48 НК РФ, доказательства исполнения налоговых обязательств и отсутствия задолженности по налогам, ответчиками суду не представлены, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Поскольку требования истца удовлетворены, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административных ответчиков в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Из письменного заявления административного ответчика ФИО1 в адрес суда, судом установлено, что брак между родителями ФИО3 расторгнут, в связи с чем, суд считает возможным взыскать с ответчиков ФИО1 и ФИО2, действующим в интересах налогоплательщика ФИО3, задолженность по платежам в бюджет по налогам, пени и расходы по оплате госпошлины в равных долях по ? доле с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в пользу МИФНС России № по <адрес> по платежам в бюджет в размере 3751,19 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2016г. – 831,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,13 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016г. – 21,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017г. – 914,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,14 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017г. – 23,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,28 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018г. – 1030,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,56 руб.;

земельный налог физических лиц за 2018г. – в размере 887,00 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.82 руб., в ? доле с каждого.

Взыскать с ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в доход бюджета Богородского городского округа расходы по оплате госпошлины в размере 400,00 руб. по 200,00 руб. с каждого из административных ответчиков.

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в части требований о взыскании задолженности по налогам, пени в солидарном порядке – отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья