Решение по делу № 2А-510/2023 от 12.04.2023

Дело № 2а-510/2023

УИД 59RS0028-01-2023-000491-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 20 303,18 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 23,69 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 4 761,43 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 5,56 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 336,59 руб., а всего взыскать задолженность в сумме 25 430,45 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-2862/2019, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 336,59 руб.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2018 (Письмо ФНС России от 21.12.2018 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края № 589-ПК установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, в следующих размерах:

За налоговый период 2017 года (действие первоначальной редакции Закона Пермского края № 589-ПК от ДД.ММ.ГГГГ c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС): <данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных транспортных средств:

за налоговый период 2017 года начислен транспортный налог в размере 9 324,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ на уплату транспортного налога направила административному ответчику:

- налоговое уведомление № (от ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2017 года.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года взыскивается с административного ответчика на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края, по делу №а-1126/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога составляет:

За 2017 год (требование 36182) – 336,59 руб. за 05.02.2019-24.06.2019.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 года.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются НК РФ (глава 34 НК РФ).

С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в рамках Соглашения об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Пенсионного Фонда Российской Федерации, а также Порядка обмена информации территориальных Отделений Пенсионного Фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации Отделением ПФ РФ представлено в налоговые органы в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. №277 от 23.11.2020) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2019 года составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год: ОМС – 4 761,43 руб., ОПС – 20 303,18 руб. (с учетом прекращения деятельности от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года административным ответчиком в размере 20 303,18 руб. установленный срок не уплачена.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года административным ответчиком в размере 4 761,43 руб. установленный срок не уплачена.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год входит в предмет административного искового заявления.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Постановлением конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, Определением Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, п. 19, 20 Постановлением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию №) составляет 23,69 рублей;

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию №) составляет 5,56 рублей;

Всего пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в сумме 29,25? рублей.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлено требование № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию после выставления требования № превысила 3 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № (от ДД.ММ.ГГГГ) - до ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №А-2862/2019 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2А-2862/2019 (л.д.24).

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 20 303,18 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 23,69 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 4 761,43 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 5,56 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>