Решение по делу № 2А-4878/2024 от 30.05.2025 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Дело № 2а-504/2025 (2а-4878/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005021-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Страховые взносы и налог не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога, страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 27 июня 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18624 рубля 83 копейки и пени за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2479 рублей 89 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 2845 рублей 40 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6141 рубль 62 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4386 рублей 23 копейки;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки и пени за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1028 рублей 43 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 16 мая 2021 года в размере 507 рублей 75 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1303 рубля 11 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1028 рублей 65 копеек;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на задолженность за 2017 год (4855 рублей) за период с 18 декабря 2017 года по 28 января 2019 года в размере 489 рублей 30 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 6385 рублей 39 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 09 октября 2014 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 30 ноября 2020 года.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18624 рубля 83 копейки, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 25 февраля 2025 года (дело № 2а-1112/2025) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18624 рубля 83 копейки и пени за период с 16 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 15 рублей 83 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки и пени за период с 16 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 06 рублей 57 копеек в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени являются безнадежными к взысканию и требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 15 февраля 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и пени за период с 10 января 2018 года по 15 января 2018 года в размере 42 рубля 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени за период с 10 января 2018 года по 15 января 2018 года в размере 08 рублей 30 копеек.

21 февраля 2018 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 15 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 06 апреля 2018 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год также утрачена.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени являются безнадежными к взысканию и требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5840 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 04 апреля 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.

08 апреля 2019 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 04 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 24 апреля 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год также утрачена.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени являются безнадежными к взысканию и требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

04 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 28 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, 17 марта 2023 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2019 года (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1820 рублей 19 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 426 рублей 86 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1704 рубля (1820 рублей 19 копеек – 116 рублей 19 копеек).

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 399 рублей 61 копейка (426 рублей 86 копеек – 27 рублей 25 копеек).

ФИО1 налоговым органом начислен единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере 4855 рублей, который был оплачен 14 ноября 2017 года (л.д. 75).

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 9788 рублей 45 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7928 рублей 99 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1859 рублей 46 копеек.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года сумма пени составляет в размере 183 рубля 53 копейки.

Из материалов дела следует, что поступившие 16 марта 2023 года в ходе исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере 63 копейки и в размере 9826 рублей 56 копеек налоговым органом были учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы и пени утрачена, тем самым, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 в ходе исполнительного производства денежных средств в размере в размере 63 копейки и в размере 9826 рублей 56 копеек в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы.

Данные денежные средства в соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ признаются уплаченными в счет исполнения требований постановления Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Также из материалов дела следует, что от ФИО1 поступили платежи 08 февраля 2024 года в размере 03 рубля 13 копеек, 19 февраля 2024 года в размере 1065 рублей, 17 декабря 2024 года в размере 4547 рублей 63 копейки, 20 декабря 2024 года в размере 160 рублей, 27 декабря 2024 года в размере 1380 рублей, 09 января 2025 года в размере 775 рублей, 15 января 2025 года в размере 4581 рубль 83 копейки.

Данные денежные средства налоговым органом неправомерно учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, так как задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год была погашена в ходе исполнительного производства №-ИП.

Таким образом, на 15 января 2025 года у ФИО1 имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере 12551 рубль 33 копейки (63 копейки + 9826 рублей 56 копеек – 9788 рублей 45 копеек + 03 рубля 13 копеек + 1065 рублей + 4547 рублей 63 копейки + 160 рублей + 1380 рублей + 775 рублей + 4581 рубль 83 копейки).

Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1704 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 399 рублей 61 копейка, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 183 рубля 53 копейки.

Заявленные административным истцом в настоящем иске требования оплачены и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 30 мая 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

30 мая 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-504/2025 (2а-4878/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005021-83) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина