Решение по делу № 2А-2286/2023 от 14.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-2286/2023

25RS0001-01-2023-000659-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Владивосток 14 июня 2023 года

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Елькиной А.В.,

при секретаре Драузиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности в сумме 2 615 рублей 45 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 789 рублей, пени в размере 61 рубль 77 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 1 584 рубля, пени в размере 25 рублей 50 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц по пене в размере 167 рублей 95 копеек.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, а именно: квартира: №, адрес: <адрес>; жилой дом: №, адрес: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 43,8, дата регистрации права собственности 16.07.2010; транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, административному ответчику были исчислены налог на имущество за 2014 год в сумме 131 рубль; в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 14.07.1017 № 16807051, в связи с просрочкой исполнения обязанности начислена пеня в размере 0 рублей 69 копеек; налог на имущество за 2016-2017 годы в сумме 360 рублей, в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 61233223, в связи с просрочкой начислена пеня в размере 5 рублей 35 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 193 рублей, в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 16356718, в связи с просрочкой начислена пеня в размере 2 рубля 25 копеек; налог на имущество за 2019 год в размере 198 рублей, в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 48930553, в связи с просрочкой начислена пеня в размере 5 рублей 82 копеек; налог на имущество за 2020 год в сумме 38 рублей, в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60260168, в связи с просрочкой начислена пеня в размере 0 рублей 19 копеек.

Кроме того, земельный налог за 2018 год в размере 892 рубля, за 2019 год в размере 446 рублей, за 2020 год 446 рублей. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 60260168, от 04.07.2019 № 16356718, от 01.09.2020 № 48930553. 09.12.2022 административным ответчиком земельный налог уплачен в полном объеме. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 2 рубля 23 копеек. 18.02.2018 было произведено списание задолженности по пене в сумме 57 рублей 55 копеек. По требованиям от 16.06.2021 № 22938 начислена пеня в размере 13 рублей 09 копеек, от 22.12.2021 № 93587 – в сумме 2 рубля 26 копеек, от 27.06.2021 № 4181 – в сумме 128 рублей 33 копейки, от 04.02.2020 – в сумме 11 рублей 80 копеек. По состоянию на 13.01.2023 сумма задолженности по земельному налогу по пене составила 155 рублей 48 копеек.

А также, административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 528 рублей, за 2019 год в размере 528 рублей, за 2020 год в размере 528 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 16356718, от 01.09.2020 № 48930553, от 01.09.2021 № 60260168. В связи с просрочкой исполнения начислены пени за 2018-2020 годы: по расчету пени по требованию от 07.02.2020 № 8025 в сумме 7 рублей 32 копейки, от 16.06.2021 № 22938 в сумме 15 рублей 50 копеек, от 22.12.2021 № 93587 в сумме 2 рубля 68 копеек. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы составила 1 584 рублей, пени – 25 рублей 50 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением от 01.04.2022 № 3678 о вынесении судебного приказа по взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество на общую сумму 5 307 рублей 25 копеек.

13.07.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока судебный приказ от 17.06.2022 № 2а-2251/2022 о взыскании указанной задолженности по налогам и пени отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В силу положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании, предусмотренные абзацем четвертым пункта 2, абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ, могут быть восстановлены судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица предусмотрено статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, а именно: квартира: №, адрес: <адрес>; жилые дома: №, адрес: <адрес>. Земельный участок с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 43,8, дата регистрации права собственности 16.07.2010. Транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику были исчислены:

налог на имущество за 2014 год в сумме 131 рубль. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 14.07.1017 № 16807051. В связи с просрочкой исполнения обязанности начислена пеня в размере 0 рублей 69 копеек; налог на имущество за 2016-2017 годы в сумме 360 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 61233223. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 5 рублей 35 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 193 рубля. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 16356718. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 2 рубля 25 копеек; налог на имущество за 2019 год в размере 198 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 48930553. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 5 рублей 82 копеек; налог на имущество за 2020 год в сумме 38 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60260168. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 0 рублей 19 копеек.

земельный налог за 2018 год в размере 892 рубля, за 2019 год в размере 446 рублей, за 2020 год 446 рублей. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 60260168, от 04.07.2019 № 16356718, от 01.09.2020 № 48930553. 09.12.2022 административным ответчиком земельный налог уплачен в полном объеме. В связи с просрочкой начислена пеня в размере 2 рубля 23 копеек. 18.02.2018 была произведено списание задолженности по пене в сумме 57 рублей 55 копеек. По расчету требованию от 16.06.2021 № 22938 начислена пеня в размере 13 рублей 09 копеек, от 22.12.2021 № 93587 – в сумме 2 рубля 26 копеек, от 27.06.2021 № 4181 – в сумме 128 рублей 33 копейки, от 04.02.2020 – в сумме 11 рублей 80 копеек. По состоянию на 13.01.2023 сумма задолженности по земельному налогу по пене составила 155 рублей 48 копеек;

транспортный налог за 2018 год в размере 528 рублей, за 2019 год в размере 528 рублей, за 2020 год в размере 528 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 16356718, от 01.09.2020 № 48930553, от 01.09.2021 № 60260168. В связи с просрочкой исполнения начислены пени за 2018-2020 годы: по расчету пени к требованию от 07.02.2020 № 8025 в сумме 7 рублей 32 копейки, от 16.06.2021 № 22938 в сумме 15 рублей 50 копеек, от 22.12.2021 № 93587 в сумме 2 рубля 68 копеек. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы составила 1 584 рублей, пени – 25 рублей 50 копеек.

Вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока 17.06.2022 судебный приказ № 2а-2251/2022 отменен определением от 13.07.2022.

Налоговый орган должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть не позднее 13.01.2023.

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подано в Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края через организацию почтовой связи 18.01.2023.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ходатайства о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска налоговым органом не заявлено.

Из указанного следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности с административного ответчика подано налоговым органом без соблюдения установленных положениями статьи 48 НК РФ сроков, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, следовательно, оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не имеется.

Несоблюдение МИФНС России № 13 установленных налоговым законодательством сроков для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 28 июня 2023 года.

Судья А.В. Елькина