Решение по делу № 2А-2685/2022 от 16.12.2022 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

УИД 63RS0027-01-2022-0003230-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Шебалиной Ю.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2685/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО2 предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит взыскать недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1689,06 рублей, пени в размере 10,53 рублей согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. – 1689 рублей налог за 2021 год; пени в размере 10,53 рублей, начисленные за период с 28.09.2021г. по 05.10.2021г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17721,13 рублей, пени в размере 37,52 рублей: согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ. -17721,13 рубль налог за 2021 год, пени в размере 37,52 рублей, начисленные за период с 28.09.2021г. по 05.10.2021г.

На общую сумму 19458,24 рублей.

Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от 23.11.2022г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, просил отказать в их удовлетворении по следующим основаниям.

С 18.09.2020г. административный ответчик ФИО1 состоял в МИ ФНС №15 России по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя. С момента регистрации и до момента снятия с учета в ФНС 10.09.2021г. никакая деятельность им не велась. Выписка с банковского счета административным ответчиком не представлена. В налоговый орган банковская выписка административным ответчиком также не предоставлялась.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебным приставом-исполнителем ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3 было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП. Денежные средства в размере 26743,71 рубля были взысканы с ФИО1 и перечислены взыскателю МИ ФНС №15 России по Самарской области. 01.12.2022г. судебным приставом-исполнителем ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

В связи с этим, он росил отказать в заявленных требованиях. Кроме того, просил вернуть денежные суммы, взысканные с него данным судебным приказом в связи с тем, что деятельность им не велась.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила. Представила сведения о взыскании задолженности с ФИО1 на основании судебного приказа №.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован на учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 18.09.2020г. по 10.09.2021г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Кроме того, пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 названного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 указанного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятие его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Аналогичная правовая позиция приведена в определениях Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 621-О-О, от 20.03.2014 г. № 528-О, от 23.10.2014 г. № 2345-О.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховым взносам в добровольном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являлось основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.8 ст.69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. предложением добровольно погасить недоимку в срок до 16.11.2021г.

Согласно данному требованию у административного ответчика возникла недоимка по оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 844 рубля 27 копеек, а также по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 5 851 рубль 39 копеек.

Административным ответчиком указанные требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок страховых взносов, налоговым органом на сумму недоимки по налогам начислены пени.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по пени составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 37,52 рублей.

Судом было установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имелась обязанность по состоянию на 06.10.2021г. по уплате налоговых платежей в общей сумме 26695,66 рублей.

Расчет сумм пени, включенный в требование по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ., судом признается составленным арифметически верно, в соответствии с законом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренногоабзацем третьим пункта 2настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое требование № по состоянию на 06.10.2021г., содержащее сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, мерах по взысканию недоимки по налогу, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком налога, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по налогам, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика уплатить указанные налоги. Получение данного налогового требования 12.01.2022 г. подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В соответствии с ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогового требования ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Таким образом, 6-тимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебным приставом-исполнителем ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3 возбуждено исполнительное производство 27.07.2022г. №68201/22/63026-ИП. Денежные средства в размере 26743,71 рубля были взысканы с ФИО1 и перечислены взыскателю МИ ФНС №15 России по Самарской области.

01.12.2022г. судебным приставом-исполнителем ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области ФИО3 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

При этом, судом установлено, что недоимка по налогам, установленная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ., погашена в принудительном порядке судебным приставом-исполнителем в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №155 от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей, по заявлению административного ответчика отменен. В связи с чем, МИ ФНС России № 23 по Самарской области 20.10.2022 г. обратилось в Ставропольский районный суд Самарской области с настоящим административным иском.

Учитывая, что исковые требования о взыскании недоимки по налогу и пени с административного ответчика ФИО1 фактически взысканы в ходе исполнения судебным приставом-исполнителем ФИО3 требований судебного приказа № и на момент рассмотрения настоящего искового заявления сведений о том, что административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением в порядке ст. 443 ГК РФ, суду не представлены, то есть взысканные денежные средства не были возвращены административному ответчику, административные исковые требования удовлетворению не подлежат. Оснований для взыскания недоимки по налогу и пени с ФИО1 за аналогичный период у суда отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 32, 45, 48, 69-72,75, 419, 432 НК РФ, ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года.