2а-421/2025
62RS0026-01-2025-000484-34
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
30 октября 2025 года г. Спасск-Рязанский
Спасский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Линевой Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Марковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, пени, в обоснование административных исковых требований указав, что в налоговом органе состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет, с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо, 8153,34 руб., которая до настоящего времени должником не исполнена.
Должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №247, однако данное требование должником исполнено не было.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности.
05.02.2025 мировым судьей судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-131/2025, который определением мирового судьи судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 13.02.2025 отменен.
На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 8153,34 руб., в том числе, пени в размере 8153,34 руб. за период с 10.01.2024 – 15.01.2025.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, возражений на иск не представил.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О, Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.04.2025 N 20-КАД25-1-К5).
Судом установлено, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.
Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком ФИО1 налогов, налоговым органом административному ответчику начислена пени в размере 8153,34 руб.
После внесенных Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 в налоговое законодательство изменений, ФИО1 было направлено требование № 247 по состоянию на 16.05.2023 об уплате страховых взносов ОПС в размере 15 678,56 руб., страховых взносов ОМС в размере 4071,36 руб., пени в размере 54 613,72 руб.
09.11.2023 налоговым органом было принято решение №1520 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 75133,69 руб.
Согласно данным налогового органа по состоянию на 15.01.2025 (л.д.32,33) размер отрицательного сальдо ФИО1, на которые начислены пени за период с 10.01.2024 – 15.01.2025 в размере 8153,34 руб. составил 38888,92 руб. и изменялся: с 01.11.2024 уменьшился на 4734,95 руб., с 02.11.2024 уменьшился на 1500 руб., с 23.11.2024 уменьшился на 536,77 руб., с 03.12.2024 увеличился на 19 545 руб. (в связи с обязанностью оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год (л.д.177)), с 05.12.2024 уменьшился на 7000 руб., с 07.12.2025 уменьшился на 511,20 руб., с 17.12.2024 уменьшился на 16011,20 руб., с 14.01.2024 уменьшился на 5000 руб.
Из сведений налогового органа следует, что сумма отрицательного сальдо, на которое начислены пени в размере 8153,34 руб., образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих налогов: транспортного налога за 2022 год в размере 2300 руб., земельного налога за 2022 год в размере 4012 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 13227 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2300 руб., земельного налога 2020 год в размере 1012,92 руб., земельного налога за 2021 год в размере 4012 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 12025 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 8375 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3495 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 7675 руб.
Судом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №38 Спасского районного суда Рязанской области №2а-116/2024 от 29.01.2024 (л..д.66) с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2022 год в размере 2300 руб., земельный налог за 2022 год в размере 4012 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 13227 руб.
Вместе с тем, сведений о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 2300 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1012,92 руб., земельного налога за 2021 год в размере 4012 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 12025 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 8375 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3495 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 7675 руб. суду не представлено и судом не установлено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление №6873878 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2300 руб., земельного налога за 2021 год в размере 4012 руб., налога на имущество физических лиц в размере 12025 руб. (л.д.175).
В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, ФИО1 выставлено требование №34774 по состоянию на 15.12.2022 со сроком уплаты до 17.01.2023.
Поскольку налоговым требованием №34774 срок уплаты задолженностей по налогам, сборам, пени был установлен в срок до 17.01.2023, предусмотренный пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ срок истек 17.07.2023. Доказательства принятия мер принудительного их взыскания, налоговым органом суду не представлено и судом не установлено.
Также, ФИО1 было направлено налоговое уведомление №55297717 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1012,92 руб. (л.д.172), в связи с отсутствием сведений об уплате земельного налога, выставлено требование №39506 по состоянию на 15.12.2021 о взыскании земельного налога за 2020 год со сроком уплаты до 18.01.2022 (л.д.170).
Поскольку налоговым требованием №39506 срок уплаты задолженностей по налогам, сборам, пени был установлен в срок до 18.01.2022, предусмотренный пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ срок истек 18.07.2022. Доказательства принятия мер принудительного их взыскания, налоговым органом суду не представлено и судом не установлено.
Также, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-131/2025 от 05.02.2025 о взыскании налога на имущество за 2023 год в размере 8375 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3215,31 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 7060,80 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 13.02.2025 судебный приказ №2а-131/2025 от 05.02.2025 отменен (л.д.97-102).
Доказательства принятия мер принудительного их взыскания в исковом порядке, налоговым органом суду не представлено и судом не установлено.
На основании изложенного, принимая во внимание, что сроки принудительного взыскания по транспортному налогу за 2021 год в размере 2300 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1012,92 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 4012 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 12025 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 8375 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 3495 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 7675 руб. истекли, сумма недоимки по указанным налогам не подлежит включению в совокупную обязанность и подлежит исключению, в связи с чем, сумма недоимки по состоянию на 16.12.2024 составляет 19539,00 руб.
Исходя из расчета пени, представленного налоговым органом, период начисления пени на транспортный налог за 2022 год в размере 2300 руб. с 10.01.2024 – 16.12.2024, на земельный налог за 2022 год в размере 4012 руб. с 10.01.2024 – 16.12.2024, на налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13227 руб. с 10.01.2024 –16.12.2024, в размере 9106,11 руб. (налог уменьшился) с 17.12.2024 – 23.12.2024.
На основании изложенного размер пени за период с 10.01.2024 – 23.12.2024 составляет 3917,26 руб. и рассчитывается следующим образом:
- на транспортный налог за 2022 год в размере 2300 руб. за период с 10.01.2024 – 28.07.2024 (2300 руб. х 201 день х 16%/300 =246,56 руб.; за период с 29.07.2024 – 15.09.2024 (2300 руб. х 49 дней х 18%/300 = 67,62 руб.); за период с 16.09.2024 – 27.10.2024 (2300 руб. х 42 дня х 19%/300 = 61,18 руб.); с 28.10.2024 – 31.10.2024 (2300 руб. х 4 дня х 21%/300=6,44 руб.); за период с 01.11.2024 – 16.12.2024 (2300 руб. х 46 дней х 21%/300 = 44,06 руб.);
- на земельный налог за 2022 год в размере 4012 руб. за период с 10.01.2024 – 28.07.2024 (4012 руб. х 201 день х 16%/300 =430,09 руб.; за период с 29.07.2024 – 15.09.2024 (4012 руб. х 49 дней х 18%/300 = 117,95 руб.); за период с 16.09.2024 – 27.10.2024 (4012 руб. х 42 дня х 19%/300 = 106,72 руб.); с 28.10.2024 – 31.10.2024 (4012 руб. х 4 дня х 21%/300=11,23 руб.); за период с 01.11.2024 – 16.12.2024 (4012 руб. х 46 дней х 21%/300 = 129,19 руб.);
- на налог на имущество физических лиц в размере 13227 руб. за период с 10.01.2024 – 28.07.2024 (13227 руб. х 201 день х 16%/300 =1417,93 руб.; за период с 29.07.2024 – 15.09.2024 (13227 руб. х 49 дней х 18%/300 = 388,87 руб.); за период с 16.09.2024 – 27.10.2024 (13227 руб. х 42 дня х 19%/300 = 351,84 руб.); с 28.10.2024 – 31.10.2024 (13227 руб. х 4 дня х 21%/300=37,04 руб.); за период с 01.11.2024 – 16.12.2024 (13227 руб. х 46 дней х 21%/300 =425,92 руб.); за период с 17.12.2024 – 23.12.2024 (9106,11 руб. х 7 дней х 21%/300=44,62 руб.).
На основании изложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат частичному удовлетворению в размере 3917,25 руб., в удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени необходимо отказать.
05.02.2025 мировым судьей судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, пени в размере 8153,34 руб.
13.02.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.
Рассматриваемый в настоящее время иск налоговая инспекция подала 02.06.2025.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени административным истцом не пропущены.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком ФИО3 не представлено суду возражений и никаких доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ЕНП, в том числе, пени за период с 10.01.2024 – 23.12.2024 в размере 3917 (три тысячи девятьсот семнадцать) рублей 26 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании ЕПН, в том числе, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.
Судья Ю.А. Линева