РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Адм. дело № 2а-248/2023
17 апреля 2023 года п. Оричи Кировской области
Оричевский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Капустей И.С.,
при секретаре Жвакиной Т.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании в бюджет задолженности по страховым взносам, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в бюджет задолженности по страховым взносам, штрафа.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2005 года, прекратил деятельность в качестве предпринимателя 08.10.2019 года, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 год. Срок уплаты истек 23.10.2019 года, страховые взносы за 2019 год административным ответчиком уплачены не были.
В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмеченному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): пеня за 2019 год в размере 15 рублей 35 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: пеня за 2019 год в размере 3 рубля 60 копеек.
ФИО1 является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Решением № 1209 от 21.08.2019 года административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафной санкции в сумме 500 рублей за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2017 год. Срок предоставления не позднее 03.05.2018 года, фактически декларация представлена 13.03.2019 года.
Налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате от 07.10.2019 № 20455, от 29.10.2019 № 21053, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени с предложением добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Определением суда от 28.11.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности отменен по заявлению административного ответчика. Квитанций, подтверждающих оплату задолженности, налогоплательщиком представлено не было.
Просят суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 3131 рубль 11 копеек, пеня за неуплату налога за 2019 год в размере 3 рубля 60 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмеченному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2019 год в размере 13351 рубль 34 копейки, пеня за неуплату налога за 2019 год в размере 15 рублей 35 копеек, на общую сумму 17001 рубль 40 копеек.
Определением судьи Оричевского районного суда Кировской области от 14 апреля 2023 года в связи с реорганизацией в форме присоединения межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области (прекратила деятельность с 27.03.2023) и была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области по ходатайству стороны административного истца произведена замена административного истца с межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области. (л.д. 41-42)
В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился. (л.д. 44)
Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждено возвратившимся заказным конвертом с отметкой почты «истек срок хранения», в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил. (л.д. 34)
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд рассматривает административное исковое заявление в отсутствие сторон, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ определено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п.п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодам признается календарный год.
Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2005 года по 08.10.2019 года. (л.д. 45-50)
В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20455 от 07.10.2019 года, № 21056 от 29.10.2019 года. (л.д. 17, 20-22, 23, 24-27)
Задолженность по уплате страховых взносов, пени, штрафа была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1862/2020 от 14.04.2020 года, который определением от 28.11.2022 года отменен по заявлению административного ответчика. (л.д. 16)
Решением начальника межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области от 21.08.2019 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафной санкции в сумме 500 рублей за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2017 год. (л.д. 18-19)
Проверив расчеты задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 28, 30), которые являются правильными, суд взыскивает с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 17001 рубль 40 копеек.
Расчет взыскания пени, представленный административным истцом, произведен в соответствии с действующим законодательством, проверен судом, суммы, указанные в нем, не являются завышенными, ответчиком иного расчета пени не представлено.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области, ИНН <***>: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 3131 рубль 11 копеек, пеня за неуплату налога за 2019 год в размере 3 рубля 60 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмеченному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2019 год в размере 13351 рубль 34 копейки, пеня за неуплату налога за 2019 год в размере 15 рублей 35 копеек, на общую сумму 17001 рубль 40 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район, 4324000174 государственную пошлину в сумме 680 рублей 06 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.
Председательствующий И.С. Капустей