Решение по делу № 2А-1216/2022 от 19.07.2022 | Октябрьский городской суд (Республика Башкортостан)

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город ФИО1 19 июля 2022 года

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Большаковой С.Ю., при секретаре Щуровой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №03RS0014-01-2021-002258-57 (№2а-1216/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения от 04.07.2022г.) к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

Просит взыскать задолженность на общую сумму 566 рублей 20 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученными от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 559 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 75 копеек.

Административный истец в обоснование иска указывает, что ФИО2 частично погасил задолженность, на сегодняшний день числится указанная задолженность 566 рублей 20 копеек. Пени по налогу на доходы физических лиц начислены на недоимку за 2019 год за период времени с 25.07.2020г. по 02.10.2020г., на недоимку за 2019 год за период времени с 16.01.2020г. по 01.11.2020г., по налогу за 2019 год за период времени с 16.01.2020г. по 01.11.2020г.

Пени по налогу на имущество физических лиц начислены на недоимку за 2019 год за период времени с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. Пени по транспортному налогу начислены на недоимку за 2019 год за период времени с 02.12.2020г. по 08.12.2020г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства административный истец извещен своевременно и надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежаще, причины неявки суду не сообщил.

Изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено:

«1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (п. 7 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно. (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ) (п. 8 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

9 - 10. Утратили силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ.»

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, «1. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. …»

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ,

«Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.»

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ,

«1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах….»

Как следует из материалов дела, установлено судом, по настоящему административному делу административный истец подал административный иск с уточнением от 22.06.2021г., просил взыскать недоимки на общую сумму 2001 рубль 67 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученными от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1725 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 269 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 75 копеек.

По настоящему делу Октябрьским городским судом Республики Башкортостан было вынесено решение от 29.07.2021г. и определение от 29.07.2021г.

Определением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 29.07.2021г. производство по настоящему делу было прекращено в части требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1725 рублей 50 копеек, поскольку имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда. При этом в указанном определении суда от 29.07.2021г. указано на решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 26.04.2021г. по административному делу №2а-959/2021, вступившее в законную силу 01.06.2021г.

Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 29.07.2021г. по настоящему делу исковые требования налогового органа удовлетворены частично, взыскана с ФИО2 в пользу административного истца недоимка в размере 6 рублей 37 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 75 копеек, а также государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Указанное определение суда от 29.07.2021г. по настоящему делу было обжаловано административным истцом.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 23.03.2022г. отменено определение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 29.07.2021г. по настоящему делу, дело по административному иску о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 1725 рублей 50 копеек направлено для рассмотрения в суд первой инстанции.

В дальнейшем административный истец подал по настоящему делу уточненное административное исковое заявление от 04.07.2022г., которым просит взыскать задолженность на общую сумму 566 рублей 20 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученными от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 559 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 75 копеек.

Из материалов дела усматривается, что пени по налогу на доходы физических лиц начислены на недоимку за 2019 год за период времени с 25.07.2020г. по 02.10.2020г., на недоимку за 2019 год за период времени с 16.01.2020г. по 01.11.2020г., по налогу за 2019 год за период времени с 16.01.2020г. по 01.11.2020г.

При этом налоговым органом было представлено требование об уплате налогов на доходы физических лиц от 24.07.2020г., задолженность погашена 02.10.2020г.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 566 рублей 20 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученными от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 559 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан задолженность на общую сумму 566 (пятьсот шестьдесят шесть) рублей 20 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученными от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 62 копейки, пени по транспортному налогу в размере 5 (пять) рублей 75 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Большакова