РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

24 апреля 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-699/2025 (УИД №) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 12602.86 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1943.98 руб. за 2019 год, пеня в размере 13,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10586.70 руб. за 2019 год, пеня в размере 58,47 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - (29 354,00 / 12) * 4 + (29 354,00 / 12 / 31) * 13 = 10810,48 руб. и на обязательное медицинское страхование- 6 884,00 / 12) * 4 + (6 884,00 / 12 / 31) * 13 = 2 535,24руб.. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2019 год в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени за 2019 год по страховым взносам ОПС составили 58,47 руб., по страховым взносам ОМС 13,71 руб..

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени.Мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу налогового органа. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Пролетарского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 14.21 руб. п/п №- в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 17.61 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 559.44 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 223.78 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОПС за 2019 год. На основании представленных возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. В связи с частичным взысканием сумма задолженности к взысканию составила: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1943.98 руб. за 2019 год, пеня в размере 13,71 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10586.70 руб. за 2019 год, пеня в размере 58,47 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ответчик в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:- за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

на обязательное пенсионное страхование - (29 354,00 / 12) * 4 + (29 354,00 / 12 / 31) * 13 = 10810,48 руб. и на обязательное медицинское страхование- 6 884,00 / 12) * 4 + (6 884,00 / 12 / 31) * 13 = 2 535,24 руб.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени за 2019 год по страховым взносам ОПС составили 58,47 руб., по страховым взносам ОМС 13,71 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2019 год в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность взыскивалась Мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направленного для взыскания в ОСП Пролетарского района г. Тулы.

В рамках исполнительного производства ОСП Пролетарского района г. Тулы №-ИП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Пролетарского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 14.21 руб. п/п № — в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 17.61 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 559.44 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в сумме 223.78 руб. п/п № - в погашение страховых взносов ОПС за 2019 год

На основании представленных возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, в связи с частичным взысканием сумма задолженности, по состоянию на момент рассмотрения дела задолженность составила : на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1943.98 руб. за 2019 год, пеня в размере 13,71 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10586.70 руб. за 2019 год, пеня в размере 58,47 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

При этом установлено, что административным ответчиком была произведена оплата вышеуказанной задолженности на сумму 12603 руб., что подтверждается чеком об оплате

Таким образом, поскольку сумма задолженности административным ответчиком погашена, то на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.