Дело № 2а-4109/2022
УИД 60RS0001-01-2022-008554-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2022 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
Председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,
при секретаре Терентьевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о снижении налоговой задолженности и признании ее безнадежной к взысканию, по причине пропуска всех сроков для ее взыскания,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о снижении налоговой задолженности и признании ее безнадежной к взысканию, по причине пропуска всех сроков для ее взыскания.
В обоснование заявленных требований указано, что с 8 ноября 2017 г. по 20 апреля 2021 г., административный истец, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В 2021 году, так как направление ее деятельности было связано со строительством, ей пришлось прекратить свою деятельность, в связи с отсутствием прибыли из-за введённых, в связи с COVID-19, ограничениями и отсутствием спроса на ее услуги. Так как в настоящее время, ФИО1 нигде не работает и находится на иждивении у мужа, 5 августа 2022 г., я обратилась к административному ответчику с просьбой провести сверку по остаткам ее налоговой задолженности, с целью получения отсрочки (рассрочки) её оплаты, в связи с тяжёлым материальным положением, а также в ОСП города Пскова №2 УФССП России по Псковской области о приостановлении исполнительных производств, находящихся на исполнении в отделении в отношении нее, на основании Постановления Правительства № 497 от 28 марта 2022 года. 16 августа 2022 г. в ее адрес поступил ответ от административного ответчика, согласно которого, ее задолженность по фискальным платежам на дату формирования ответа, составила 546 902 рубля 42 копейки. В то же время, в ОСП города Пскова №2 УФССП России по Псковской области, остаток задолженности по аналогичным предъявленным административным ответчиком исполнительным документам, составляет 488 673 руб. 31 коп. То есть, разница в сумме положенной к взысканию, составляет 58 229 руб. 11 коп. Согласно расшифровке задолженности, предоставленной по ее заявлению административным ответчиком, суммы начисленных налогов и сборов, срок по которым для взыскания истёк, составляет 481 054 13 копеек.
Согласно сведений, из судебных приказов, предъявленных в ОСП города Пскова №2 УФССП России по Псковской области, суммы, просуженные в установленном порядке и предъявленные на исполнение в отделение составляют в совокупности 53 204 руб. 85 коп.
Считает, что административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, в суд, для принудительного осуществления взыскания задолженности не обращался, следовательно, задолженность в сумме 427 849 руб. 28 коп., является безнадежной ко взысканию, в связи с чем, обратилась в суд с настоящим административным иском.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточненные требования поддержал. Полагал, что ответчиком пропущен двухлетний срок давности для взыскания бесспорной задолженности.
Представитель административного ответчика УФНС России по Псковской области в судебном заседании ФИО3 возражала против удовлетворения административных исковых требований.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст. 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Судом установлено, что в период с 08.11.2017 по 20.04.2021 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, ИНН <***>.
В связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 01.07.2019 № 52950 (далее по тексту - требование), от 28.01.2020 № 9086, по срокам уплаты - 30.09.2019, 24.03.2020 в Судебный участок № 32 г. Пскова Псковской области направлено заявление о выдаче судебного приказа от 26.06.2020 № 11811 на общую сумму 5 328,77 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 790,00 руб. (далее по тексту - налог на имущество),
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 183,00 руб. (далее по тексту - транспортный налог),
- земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 256,00 руб. (далее по тексту - земельный налог),
- пени по данным налогам в сумме 1099,77 руб.
В связи с неисполнением требования от 21.05.2021 № 18575 по сроку уплаты - 06.07.2021 в Судебный участок № 32 г. Пскова Псковской области направлено заявление о выдаче судебного приказа от 16.07.2021 № 14894 на общую сумму 12 508,01 руб., в том числе:
- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 2 574,61 руб.,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 9 914,67 руб.,
- пени по данным страховым взносам в сумме 18,73 руб.
В связи с неисполнением требования от 16.09.2021 № 46163 по сроку уплаты 26.10.2021 в Судебный участок № 32 г. Пскова Псковской области направлено заявление о выдаче судебного приказа от 11.01.2022 № 327 на общую сумму 35 417,23 руб., в том числе:
- пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 07.06.2019 по 13.09.2021 в сумме 7 465,38 руб.,
- пени по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 18.06.2019 по 13.09.2021 в сумме 14 941,69 руб.,
- пени по страховым взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 18.06.2019 по 13.09.2021 в сумме 1 969,51 руб.,
- пени по страховым взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 18.06.2019 по 13.09.2021 в сумме 3 463,81 руб.,
- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2020 по 13.09.2021 в сумме 552,99 руб.,
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 02.07.2019 по 13.09.2021 в сумме 2 347,66 руб.,
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 01.05.2019 по 13.09.2021 в сумме 3 618,13 руб.,
- пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 13.09.2021 в сумме 406,24 руб.,
- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 13.09.2021 в сумме 455,41 руб.,
- пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 пб 13.09.2021 в сумме 196,41 руб.
На исполнение в ОСП г. Пскова №2 УФССП России по Псковской области направлялись судебные приказы на общую сумму 53 254,01 руб., в том числе: от 14.07.2020 №2А-409/32/2020тт сумму 5 328,77 руб., от 28.09.2021 №2А-651/32/2021 на сумму 12 508,01 руб., от 01.02.2022 № 2А-52/32/2022 на сумму 35 417,23 руб.
Согласно расчету, представленному налоговым органом, по состоянию на 25.08.2022 задолженность ФИО1 по данным судебным приказам составляет 52 395,85 руб.: 4 470,61 руб., 12 508,01 руб. и 35 417,23 руб. соответственно.
Информация о направлении в мировой суд заявления о вынесении судебного приказа от 02.06.2021 № 8792 на сумму 67 368,95 руб., получении судебного приказа и его направлении на исполнение в ОСП г. Пскова №2 УФССП России по Псковской области в программном комплексе АИС налог-3 отсутствует.
Срок, установленный статьей 48 Кодекса на взыскание задолженности в судебном порядке по требованиям от 15.06.2021 № 20758 и от 31.05.2022 № 15015 на общую сумму 3 657,15 руб. не наступил.
По состоянию на 25.08.2022 задолженность по имущественным налогам составляет 14 918,26 руб., в том числе:
- налог на имущество за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 4 230,17 руб.,
- транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 6 083,24 руб.
- земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 2 264,43 руб.,
- пени по налогу на имущество в сумме 868,02 руб.,
- пени по транспортному налогу в сумме 1 032,18 руб.,
- пени по земельному налогу в сумме 440,22 руб.
Учитывая изложенное, довод истца о том, что ответчик в установленные ст.ст.46,70 НК РФ сроки не предпринял никаких мер по взысканию этих образовавшихся сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, в суд для принудительного осуществления взыскания задолженности не обращался, является не обоснованным.
Ссылка представителя истца на пропуск ответчиком двухлетнего срока давности для взыскания бесспорной задолженности, не основана на законе и судом во внимание не принимается.
Таким образом, наличие у ФИО1 задолженности по налогам и отсутствия оснований для признания этой задолженности безнадежной к взысканию, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований у суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о снижении налоговой задолженности и признании ее безнадежной к взысканию, по причине пропуска всех сроков для ее взыскания, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Ю.В. Дорошенко
Мотивированное решение изготовлено 29.12.2022 года.