Решение по делу № 2А-1927/2023 от 17.07.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.

при секретаре Осиповой Р.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

17 июля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 ичу о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, февраль, март 2022 в общем размере 8607,57 руб., из них: пени за октябрь 2021 г. в сумме 14,73 руб.; пени за ноябрь 2021 г. в сумме 36,38 руб.; пени за декабрь 2021 г. в сумме 7,59 руб.; пени за январь 2022 г. в сумме 19,48 руб.; пени за февраль 2022 г. в сумме 8,95 руб.; задолженность по налогу за февраль 2022 г. в сумме 4474,22 руб.; задолженность по налогу за март 2022 г. в сумме 4046, 22 руб.

Требования мотивирует тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№), как плательщик налога на профессиональный доход. Налоговые отношения по установлению налога на профессиональный налог урегулированы Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Согласно ч.1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Частью 1 статьи 5 настоящего закона определено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст. 6). Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ и ч.1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: №№. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно НПД уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно уточненным требованиям административного истца, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, февраль 2022 составляет 87,13 руб. из них: пени за октябрь 2021 г. в сумме 14,73 руб.; пени за ноябрь 2021 г. в сумме 36,38 руб.; пени за декабрь 2021 г. в сумме 7,59 руб.; пени за январь 2022 г. в сумме 19,48 руб.; пени за февраль 2022 г. в сумме 8,95 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причин не явки суду не сообщал.

Заинтересованное лицо ИФНС по <адрес> в судебное заседание не явилось, о времени и месте извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговые отношения по установлению налога на профессиональный налог (далее – НПД) урегулированы Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон №422-ФЗ).

Согласно ч.1 ст. 4 Федерального закона №422-ФЗ - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 5 настоящего закона определено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст. 6).

В ч.1 ст. 8 Федерального закона №422-ФЗ установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 9).

Статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ установлен порядок исчисления и уплаты налога - сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3) (в редакции на момент спорных отношений).

Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

ФИО1 являлся плательщиком НПД (л.д.22).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Частью 6 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (в редакции на момент спорных отношений).

В случае неуплаты обязательных платежей инспекция в соответствии с ст.69 НК РФ направляет требование об уплате налога налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога и пеней ФИО1 не была исполнена в полном объеме, через личный кабинет ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные сроки требования об уплате задолженности по налогу и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ч.3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных доказательств следует, что общая сумма налога и страховых взносов, подлежащая взысканию превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 16.03.2022г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в том числе и по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

Административным ответчиком была представлена выписка с портала Госуслуг от ДД.ММ.ГГГГ с оплатой суммы 14190,92 руб., в этой связи налоговый орган представил уточненные исковые требования на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 87,13 руб.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, февраль 2022 составляет 87,13 руб. из них: пени за октябрь 2021 г. в сумме 14,73 руб.; пени за ноябрь 2021 г. в сумме 36,38 руб.; пени за декабрь 2021 г. в сумме 7,59 руб.; пени за январь 2022 г. в сумме 19,48 руб.; пени за февраль 2022 г. в сумме 8,95 руб.

Расчет задолженности по пени по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, февраль 2022, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Таким образом, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, февраль 2022 составляет 87,13 руб. из них: пени за октябрь 2021 г. в сумме 14,73 руб.; пени за ноябрь 2021 г. в сумме 36,38 руб.; пени за декабрь 2021 г. в сумме 7,59 руб.; пени за январь 2022 г. в сумме 19,48 руб.; пени за февраль 2022 г. в сумме 8,95 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ича, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 87,13 руб. из них: пени за октябрь 2021 г. в сумме 14,73 руб.; пени за ноябрь 2021 г. в сумме 36,38 руб.; пени за декабрь 2021 г. в сумме 7,59 руб.; пени за январь 2022 г. в сумме 19,48 руб.; пени за февраль 2022 г. в сумме 8,95 руб.

Взыскать с ФИО1 ича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Р.Н. Осипова

«17» июля2023 г.

Подлинный документ находится в деле №а-1927/2023 Центрального районного суда <адрес>.