УИД 39RS0001-01-2023-000085-92
Дело № 2а-1423/2023
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
22 февраля 2023 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при помощнике судьи Барыниной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика: задолженность на общую сумму 141 582 руб. 11 коп. по следующим налогам:
пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 44 руб. 99 коп.;
пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 197 руб. 31 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2014 год в размере 14 419 руб. 53 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2015 год в размере 64 036 руб. 49 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2016 год в размере 54 466 руб. 23 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 417 руб. 56 коп..
В обоснование требований указано, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2014-2017 г.г. в установленный законом срок, в связи с чем, были начислены пени.
Представитель УФНС России по Калининградской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. В своём отзыве на иск просит требования налогового органа оставить без удовлетворения, настаивая на пропуске истцом срока на обращение в суд.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ранее действ. редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговых периодах 2014-2017 г.г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, однако, как следует из карточки расчета с бюджета по спорному виду налогов, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:
пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 44руб. 99 коп.;
пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 197руб. 31 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2014 год в
размере 14 419 руб. 53 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2015 год в размере 64 036 руб. 49 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2016 год в размере 54 466 руб. 23 коп.;
пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 417 руб. 56 коп..
Таким образом, за налогоплательщиком числится общая задолженность по пени в сумме 141 582,11 рублей.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 1370297 от 05.04.2015, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49592779 от 09.09.2017 г., в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 21747998 от 04.07.2018г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц, земельный налог, не оплачены.
В установленный в срок до 01.10.2015 земельный налог за 2014 год в сумме 143
319 руб. 00 коп. не уплачен. Из выписки из КРСБ, расчета пени на недоимку 143 319,00 руб. усматривается, что 08.11.2017 по решению налогового органа недоимка по налогу на сумму 59 999 руб. 51 коп списана как безнадежная к взысканию., 23.10.2017 оставшаяся часть недоимки в сумме 83 327 руб. 49 коп. по решению налогового органа также списана как безнадежная к взысканию; налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 14 419 руб. 53 коп.
Также из материалов дела усматривается, что в установленный срок до 01.12.2017 земельный налог за 2015 год в сумме 371 913 руб. 00 коп. ФИО1 не уплачен. На основании решения налогового органа от 31.03.2020 недоимка в полном объеме признана безнадежной к взысканию.. На недоимку начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 64 036 руб. 49 коп..В то же время материалами дела подтверждается, что в установленный в срок до 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в сумме 369 394 руб. 00 коп. не уплачен. На основании решения налогового органа от 31.03.2020 недоимка в полном объеме признана безнадежной к взысканию; налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 54 466 руб. 23 коп.
Как установил суд, в установленный в срок до 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в сумме 237 196 руб. 00 коп. не уплачен. Данный налог был взыскан на основании судебного приказа № 2а-2085/2020 от 15.07.2020, вынесенного мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 4 417 руб. 56 коп..
В установленный срок до 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 33 741 руб. 00 коп. не уплачен. 31.03.2020 на основании решения налогового органа данная недоимка признана безнадежной к взысканию; налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 4 197 руб. 31 коп.
В установленный срок до 01.10.2015 года налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 227 руб. 00 коп. не уплачен. 21.12.2021 данный налог был уплачен в полном объеме; налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 44 руб. 99 коп..
Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 91476 по состоянию на 29 ноября 2019 года, которое вручено налогоплательщику заказным письмом 13.12.2019 года, о необходимости в срок 29 ноября 29019 года уплатить в бюджет пени на общую сумму 143017,95 руб.
Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда выдан судебный приказ по делу № 2а-3555/2020 от 23.11.2020 года о взыскании с ФИО1 спорных пеней.
Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 16 ноября 2022 года судебный приказ отменен.
Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 10.01.2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их частично, суд исходит из следующего.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом следует иметь ввиду, что возможность взыскания пеней, начисленных на недоимку по налогу, срок взыскания которой истек, может возникнуть у налогового органа лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении плескательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Как установлено судом, подтверждается расчетом пени и выпиской из КРСБ по спорным видам налогов, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33741 руб., на которую начислены пени в размере 4 197 руб. 31 коп.; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 143319 руб. в размере 14 419 руб. 53 коп.; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 371913 руб., на которую начислены пени в размере 64 036руб. 49 коп.; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 369394,00 руб., на которую начислены пени на сумму 54 466 руб. 23 коп. признаны безнадежными ко взысканию и списаны по решению налогового органа.
Таким образом, исполнение основного обязательства у ФИО1 по уплате вышеперечисленных налогов прекратилось, поэтому их исполнение уже не может обеспечиваться пенями.
При таком положении в удовлетворении иска о взыскании в доход бюджета со ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 197руб. 31 коп.; пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2014 год в размере 14 419 руб. 53 коп.; пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2015 год в размере 64 036руб. 49 коп.; пеня за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц за 2016 год в размере 54 466 руб. 23 коп.; надлежит отказать.
В то же время, принимая во внимание, что налог на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 227,00 руб. был уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, со ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 44 руб. 99 коп.;
Наряду с изложенным, учитывая, что возможность взыскания земельного налога с физических лиц за 2017 год налоговым органом не утрачена, со ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать пени в размере 4 417 руб. 56 коп..
Иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению.
Суд отклоняет возражения ответчика относительно пропуска налоговым органом совокупного срока на обращение в суд с настоящими требованиями, поскольку соблюдение указанных сроков проверяется мировым судьей на стадии вынесения судебного приказа, в свою очередь Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный срок на обращение в суд после отмены судебного приказа ( ст. 48 НК РФ) – шесть месяцев, который налоговым органом в рассматриваемом деле соблюден.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога – удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу- <адрес> в доход бюджета пени:
- пени налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 44,99 рублей,
-пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4417,56 руб., а всего 4462,55 руб.
В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья: