Дело № 2а-317/2023
(УИД 70RS0004-01-2022-005950-74)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 февраля 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,
при секретаре Приколота Я.Е.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2023, сроком до 23.05.2023,
административного ответчика ФИО2,
представителя административного ответчика ФИО3, действующей на основании ордера № 10 от 27.01.2023,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2017, 2018 год,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 1 147,63 рублей, из которых: земельный налог за 2017, 2018 гг. в размере 1 128 рублей, пени в размере 19,63 рублей за периоды с 04.12.2018 по 28.01.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020.
В обоснование заявленных требований указано о том, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, о чём направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за каждый день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в размере 29,04 рублей. ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени. В установленный срок задолженность не уплачена. 29.04.2022 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 1147,63 рублей, который отменён определением от 25.05.2022. На сегодняшний день сумма задолженности составляет 1147,63 рублей.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объёме.
Административный ответчик, представитель административного ответчика исковые требования не признали, просили в удовлетворении административного иска отказать. Представили документы об оплате взыскиваемой задолженности.
Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества - земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 983, дата регистрации права 28.03.2008.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков -организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
Статьей 389 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1); не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 2).
Пунктами 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым периодом для исчисления налога признается календарный год.
Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки, которая может достигать 1,5 процента от налоговой базы, вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу (п. 2 ст. 387, ст. 394 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 396 НК РФ определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО2 является собственником вышеуказанного земельного участка, находящегося на территории г. Томска, вследствие чего, является плательщиком земельного налога.
Расчёт земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году / 12.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за период 2017-2018 годы, подлежащий уплате в общем размере 2010 рублей (1446 рублей и 564 рубля соответственно).
Реализуя предоставленные законом полномочия, уполномоченным органом ФИО2 направлены налоговые уведомления № 11387552 от 23.06.2018, № 31864737 от 04.07.2019, извещающие о необходимости уплаты налога.
В свою очередь, в установленный законом срок земельный налог ФИО2 не уплачен.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Сумма пени по земельному налогу составила 29,04 рублей за периоды с 04.12.2018 по 28.01.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с порядком, установленным НК РФ, административному ответчику направлены требования № 4868 от 29.01.2019, № 25594 от 11.02.2020 о необходимости оплаты земельного налога, пени, которые в установленный законом срок, не исполнены, что повлекло обращение за выдачей судебного приказа от 29.04.2022, который впоследствии 25.05.2022 отменён определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска.
Рассматривая доводы стороны административного ответчика о пропуске срока для обращения за взысканием недоимки, суд отмечает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно представленным в материалы дела требованиям № 4868 от 29.01.2019, № 25594 от 11.02.2020 общая сумма взыскиваемых сумм налога не превысила 3000 рублей, в связи с чем, обращаясь за выдачей судебного приказа 29.04.2022, а затем в порядке искового производства 25.11.2022, административным истцом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО2 перед бюджетом в размере 1 147,63 рублей, с учётом частичного погашения.
В свою очередь, в рамках рассмотрения дела по существу, административным ответчиком представлен чек-ордер от 03.12.2019 подтверждающий факт оплаты денежной суммы в размере 1162 рублей.
Согласно карточке расчёта с бюджетом и пояснениям представителя административного ответчика, вышеуказанная сумма распределена на погашение недоимки за отчетные периоды 2014 и 2016 годы в размере 433 рубля и 1446 рублей соответственно.
Вместе с тем, по мнению суда, оснований для распределения суммы внесенных денежных средств в соответствии с абз. 16 п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждённых приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, не имелось, поскольку налоговым органом не представлено доказательств невозможности самостоятельно идентифицировать платёж, произведённый ФИО2, с учётом того, что платёж осуществлялся за предшествующий налоговый период с учётом корректировки суммы уплаты в связи с наличием льготы у административного ответчика.
Более того, суд отмечает, что вопреки положениям пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, сумма налога за 2016 год в размере 717 рублей, подлежащая признанию безнадёжной к взысканию в связи с принятием решения Советского районного суда г. Томска по административному делу № 2а-1529/2020, самостоятельно списана административным истцом 17.08.2020, что следует из карточки расчёта с бюджетом в отношении ФИО2
Таким образом, поскольку требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы исполнено в добровольном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2017, 2018 год, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Чечнёв