Дело № 2а-206/2023 УИД 45RS0013-01-2023-000268-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 05 июля 2023 года

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Хреновой Н.А.,

при секретаре Бучельниковой К.Г.

рассмотрел в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогу и пени. В обосновании требований указало, что ФИО1 в 2017-2019 году являлась плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ответчик с 30.12.2008 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, кадастровый №. Налогоплательщику земельный налог за 2017 год начислен на основании налогового уведомления от 22.10.2018 №, за 2018, 2019 год на основании налогового уведомления от 03.08.2020 №. В порядке ст.69 Кодекса в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога в сроки установленные законодательством, направлены требования об уплате задолженности по налогам № от 28.01.2019, №от 10.12.2020. Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 1736 руб. 17 коп. налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени. Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 443 руб. 31 коп. 11.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, в связи с истечением срока взыскания, установленного статьей 48 НК РФ. На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области просит суд: восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 1736 рублей 17 копеек, в том числе:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1712,00 руб., за 2019 год пени- 24,17 руб. за период с 13.12.2018 по 09.12.2020.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, представила заявление, в котором указала, что с заявленными требованиями не согласна, так как земельный налог за 2019 год ей оплачен.

В силу ст. 150 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391).

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка в Мокроусовской районе Курганской области, перечисленного в налоговых уведомлениях:

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020,ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в сумме 1712 руб., за 2019 год в сумме 1712 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога указан: не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.18). Сведения о направлении ФИО1 налогового уведомления, отсутствуют.

В соответствии с требованием № от 28.01.2019 налогоплательщику установлен срок для уплаты земельного налога за 2017 год и пеней до 20.02.2019, сумма задолженности недоимки 1712,00 руб., пени 20,29 руб. Сумма общей задолженности составляет 1755,05 руб. (л.д.8).

По требованию № от 10.12.2020 налогоплательщику установлен срок для уплаты земельного налога за 2018, 2019 годы и пеней до 26.01.2021, сумма задолженности недоимки 3424,00 руб., пени 3,88 руб. Сумма общей задолженности составляет 5423,83 руб., то есть менее 10 000 рублей (л.д.10).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 443,31 руб. направлено мировому судье в августе 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского района Курганской области от 11.08.2022 отказано в принятии заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по налогам с должника ФИО1 (л.д.7).

Заявление о вынесении судебного приказа за 2019 год мировому судье не направлялось.

Суд полагает, что не основаны на нормах действующего законодательства доводы административного истца о пропуске налогового органа срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени за 2019 год.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № от 10.12.2020 срок уплаты земельного налога за 2018-2019в сумме 3424 руб. г.г. установлен до 26.01.2021. Общая задолженность в сумме 5423,83 руб. Ранее с требованием об уплате земельного налога за 2019 год налоговый орган не обращался.

С учетом требований ст.48 НК РФ, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованием об уплате задолженности ответчиком по земельному налогу за 2019 год.

Однако, исходя из правовой позиции Президиума Верховного Суда РФ, отраженной в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011 г., предусмотрен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. Следовательно, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Кроме того, из пояснений УФНС Курганской области по требованиям о взыскании задолженности остаток задолженности по состоянию на 05.07.2023 составляет: № от 28.01.2019 в сумме 20,29 руб.- пени по земельному налогу за период с 13.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 20,29 руб.; № от 10.12.2020 в сумме 1715,88 руб. земельный налог за 2019 год-1712 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в сумме 3,88 руб. Сумма налога, уплаченная должником 28.12.2020 в размере 3424,00 руб. по земельному налогу за 2019 год, зачтена в соответствии со ст.45 НК РФ в хронологическом порядке в задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы (л.д.29).

Суд полагает, что законных оснований для отнесения оплаченного за 2019 г. ФИО1 земельного налога в уплату земельного налога за иной налоговый период у налогового органа в данном случае не имелось. Налоговый кодекс Российской Федерации, иные нормативные акты не предусматривают возможность отнесения уже зачисленного в бюджет налога за определенный налоговый период в иной налоговый период.

Доказательств законности отнесения зачисленного в налоговый период 2019 г. платежа по земельному налогу за налоговый период 2017-2018г. г. стороной административного истца не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования УФНС Курганской области о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1712 рубля, пени за неуплату земельного налога за период с 13.12.2018 г. по 09.12.2020 г. в сумме 24,17 руб. являются необоснованными, и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,292,293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня вынесения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.

Судья Н.А. Хренова