РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 22 апреля 2025 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Алеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1106/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 180 755,94 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 740,12 рублей, в том числе: пени – 16 740,12 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г., по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 г., по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму 227 178,84 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей <дата> в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ №а-3769/2024, который был отменен определением от <дата>, в связи с возражениями налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование направлено налогоплательщику по месту жительства. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 16 740 (шестнадцать тысяч семьсот сорок) рублей 12 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 740,12 рублей за период с <дата> по <дата>.

Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-1106/2025.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-3769/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, однако свои обязательства должным образом не исполнил, что повлекло образование задолженности по налогам и начисленных на задолженность пеням.

В соответствии со статьей 69 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.

<дата> сформировано требование об уплате № на сумму недоимки в размере 182 948,41 руб. и пени в размере 44 230,43 руб. со сроком исполнения <дата>.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00». Новое требование не формируется.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 Кодекса, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от <дата> №-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.

В соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании задолженности № на сумму 235 850,50 руб. отрицательного сальдо по состоянию на <дата>.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.

<дата> в соответствии со ст. 48 Кодекса сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № в общей сумме 16 740,12 руб. и направлено на судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-3769/2024, который отменен <дата>.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

На основании вышеизложенного, сумма задолженности по исковому заявлению составляет: в размере 16 740 рублей 12 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 740,12 рублей за период с <дата> по <дата>.

Согласно ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата>.

В данном случае сальдо ЕНС по состоянию на <дата> отрицательное. <дата> сформировано требование об уплате на сумму 227 178,84 рублей, срок уплаты по требованию <дата>. <дата> сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и заявление о выдаче судебного приказа направлено на судебный участок. <дата> начислены имущественные налоги. Срок обращения в мировой суд с <дата> по <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по пени суд приходит к следующему выводу.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-1223/2022 оставлены без удовлетворения административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимку по обязательным платежам за 2017, 2018 года в размере 60175,00 рублей, в том числе: ОПС за 2017 год в размере 23300 рублей, за 2018 год в размере 26454,00 рублей, ОМС за 2017 год в размере 4490,00 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-2595/2022 взыскано с ФИО1 недоимка за 2020 год по налогу на имущество в размере 16141,00 рублей (ОКТМО 36614155), в размере 3261,00 рублей (ОКТМО 36701315), в размере 360,00 рублей (ОКТМО 36701330); по земельному налогу за 2020 год в размере 1543,00 рублей (ОКТМО 36614155), в размере 2549,00 рублей (ОКТМО 36701315), ОПС в размере 2699,00 рублей (ОКТМО 36701315).

Решением Красноглинского районного суда от <дата> по делу №а-995/2025 административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам в размере 33161,91 оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока и добровольной оплатой задолженности. В материалах дела имеются квитанции о добровольном исполнении обязанности налогоплательщика до вынесения решения суда от <дата>: налог на имущество физических лиц в размере 1392,32 рубля за 2019 год, земельный налог в размере 1543,00 рублей за 2019 год.

Решением Промышленного районного суда от <дата> признана безнадежной ко взысканию недоимка по страховым взносам и обязательным платежам в размере 93336,91 рублей

Решением Красноглинского районного суда от <дата> по делу №а-1837/2024 административные исковые требования о взыскании недоимки оставлены без удовлетворения в связи добровольной оплатой задолженности. В материалах дела имеются квитанции о добровольном исполнении обязанности налогоплательщика до вынесения решения суда: транспортный налог за 2021 год в размере 3132,28 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 84,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2078,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 3587,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 17755,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 2804,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 1697,00 рублей, ОПС за 2021 год в размере 306,30 рублей, ОПС за 2022 год в размере 34445,00 рублей, ОМС за 2022 год в размере 8766,00 рублей.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-803/2025 взыскано с ФИО1 недоимка по ОМС и ОПС за 2023 год в размере 41146,12 рублей.

С учетом просуженной задолженности в размере 142353,70 рублей пени на совокупную обязанность за период с <дата> по <дата> составляют 9566,17 рублей (период с <дата> – <дата>, 126 дней, ставка, % 16, делитель 300, пени 9566,17 рублей. Порядок расчета пени с <дата> включительно: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания пени за указанные периоды подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица в размере 9 566 (девять тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 17 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9566,17 рублей за период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства <адрес>, задолженность на общую сумму размере 9 566 (девять тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 17 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9566,17 рублей за период с <дата> по <дата>.

В остальной части административных исковых требований оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, место жительства <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.