Решение по делу № 2А-798/2023 от 10.08.2023 - о взыскании недоимки, пени по уплате транспортного налога, пени за неуплату в срок фиксированных платежей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

УИД: 03RS0019-01-2023-000768-26

Дело № 2а-798/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово

10 августа 2023 г.

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Ахматнабиева В.Ф.

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки, пени по уплате транспортного налога, пени за неуплату в срок фиксированных платежей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № обратился в суд с названным иском, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате транспортного налога: объект имущества автомобиль грузовой, грз №, марка ГАЗ5312, год выпуска 1989, дата регистрации права 08.10.2010. Также ФИО1 с 23.12.2011 по 07.05.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. МИФНС №4 просит взыскать недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 4025 руб., налог за 2020 год в размере 4025 руб., пени в размере 1529,43 руб., (522,30 за 2016 год, 522,30 за 2017 год, 337,52 за 2018 год, 93,28 за 2019 год, 35,92 за 2019 год, 18,11 руб. за 2020 год). Пени по неуплате в срок страхового взноса на обязательное пенсионное накопление в размере 1998,16 руб., пени по неуплате в срок страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере 405,55 руб.

Административное дело рассмотрено в упрощенном порядке по письменным доказательствам без вызова сторон, что предусмотрено п.3 ч.1 статьи 291 КАС РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом, как отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Объем прав застрахованных лиц на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию зависит от полноты и своевременности уплаты страховых взносов, а также размера уплаченных страховых взносов. Так, размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Исходя из положений пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя... (п. 5 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) (ч.5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела административный ответчик ФИО1 с 23.11.2011 осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 07.05.2018 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, на основании п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ (плательщики страховых взносов), части 3 статьи 420 НК РФ (объект обложения страховыми взносами), часть 1 статьи 430 НК РФ (размер страховых взносов), статьей 431, 432 НК РФ (порядок расчета и уплаты страховых взносов) был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в фиксированном размере.

Расчет неустойки произведен по формуле: недоимка по взносам* ставку ЦБ*количество дней просрочки/300.

В соответствии с данным расчетом размер пени по страховым взносам на ОПС составляет за 2017 г. 1427,79 руб., 57,37 за 2018 г., по страховым взносам ОМС за 2017 г. 280,07 руб., за 2018 г. 125,48 руб.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 имеется грузовое транспортное средство, государственный регистрационный знак № марки ГАЗ5312, 1989 года выпуска, регистрация права 08.10.2010 год.

Налоговыми уведомлениями от 20.09.2017 №24988176, от №64625637 от 19.08.2018, от 01.09.2020 г. №47480785, от 01.09.2021 № 61570192 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога ФИО1 было предложено уплатить транспортный налог на транспортное средство марки ГАЗ5312, 1989 года выпуска, в размере 4025 руб.

Досудебный порядок административным истцом соблюден судебный приказ №2а-1836/2022 от 17.06.2022 г. отменен по ФИО1 определением от 12.12.2022 г.

При этом рассматриваемый иск подан в суд почтой 08.06.2023 г., то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, следовательно, срок обращения в суд также не пропущен.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумму недоимки*ставка (% ЦБ)*1/300.

В соответствии с расчетом административного истца, который суд находит правильным (контррасчета административным ответчиком суду не представлено) пени по транспортному налогу по состоянию на 20.12.2021 составляет 522,30 руб. за 2016 г., 522,30 руб. за 2017 г., 337,52 руб. за 2018 г., 93,28 руб. за 2019 г., 35,92 руб. за 2019 г., 18.11 руб. за 2020 г., а всего в размере 1529,43 руб.

Следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год - 4025 руб., за 2020 год – 4025 руб., пени в размере 1529 руб. 43 коп. по состоянию на 12.12.2022 год; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1998 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 405 руб. 55 коп., а всего 11983 руб. 14 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Ф. Ахматнабиев