№ 2а-54/2025

УИД:61RS0034-01-2024-001192-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года п. Зимовники

Зимовниковский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Хазовой В.Н.,

при секретаре Дроздовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области (далее также -инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку зарегистрирован в качестве адвоката с 24.09.2018 года.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов надлежащим образом не исполнена.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового учета (ЕНС), в связи с чем, произведен расчет неуплаченных налогов и сборов, сформирован отрицательное сальдо, налогоплательщику направлено требование № 3276 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо.

Требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, а также пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Зимовниковского судебного района от 24.06.2024 судебный приказ № 2а-1-971/2024 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 общую задолженность суммы отрицательного сальдо 47876,20 рублей, в т.ч. налога 45842,00 рублей, пени 2034,20 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явились, о дате времени и месте слушания административного дела извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину не явки суду не сообщил (л.д.100-101).

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходи к выводу об удовлетворении требования административного истца, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Иными словами, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по виду платежа «налог».

С 1 января 2023 исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).

В соответствии с требованием N3276 от 27.06.2023, направленным в адрес ФИО1, налогоплательщику сообщено о наличии у него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44026,33 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8901,20 рублей, пени в размере 12416,68 рублей, и необходимости её уплаты в срок до 26.07.2023 года.

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.05.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1-971 взыскании задолженности за 2023 года в размере 4787620 рублей, в т.ч. по налогам 45842,00 рублей, пени 2034,20 рублей, который определением от 24.06.2024 судебный приказа № 2а-1-971 был отменен по заявлению ФИО1

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 24.09.2018 года, поэтому являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила, 45842,00 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась за 2023 год.

Как следует из информации Налогового органа от 09.01.2025, административный ответчик до настоящего времени не уплатил задолженность по обязательным платежам, заявленную к взысканию.

Таким образом, поскольку в установленные налоговым органом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2034,20 рублей, что подтверждается расчетом.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к выводу на наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, а также пени, начисленной в связи с неуплатой в установленный законом срок.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-182, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в сумме 47876,20 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 года в сумме 45842,00 руб., пени в сумме 2034,20 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1636,29 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зимовниковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: В.Н. Хазова

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 года