Решение по делу № 2А-106/2025 от 28.02.2025

УИД: 36RS0006-01-2024-002845-77

Дело №2а-106/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

Установил:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 17159 руб., земельного налога за 2021 год в размере 21227 руб., пени в размере 21631,50 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом вынесено требование № 662 от 16.05.2023 о наличии недоимки по земельному налогу и налогу на имущество.

В установленный срок требование не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области и.о. мирового судьи судебного участка №1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 17.01.2024 МИ ФНС России № 15 по Воронежской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени в связи с пропуском процессуального срока на подачу заявления.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 09.04.2024 постановлено: Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 17159 руб., земельного налога за 2021 год в размере 21227 руб., пени в размере 21631,50 руб. оставить без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 16.07.2024 решение Центрального районного суда города Воронежа от 09.04.2024 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же районный суд.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.10.2024 апелляционное определение судебной коллегии по административным дела Воронежского областного суда от 16 июля 2024 года оставлено без изменения, а кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в её отсутствие.

Представители административного ответчика ФИО1, действующие на основании доверенности ФИО2, ФИО3 просили административный иск оставить без удовлетворения. Утверждали об отсутствии уважительных причин пропуска срока обращения в суд. Обращали внимание суда на позицию, содержащуюся в Постановлении Конституционного суда от 25.10.2024 № 48-П/2024.

Суд, заслушав объяснения представителей административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (часть 2.1. статьи 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3 статьи 52 НК РФ).

Статьей 388 НК РФ установлена обязанность организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, производить уплату земельного налога в порядке, установленном главой 31 НК РФ.

Земельный налог устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 387 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 389 НК РФ).

В силу части 1 и части 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3009195 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 21227 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 17159 руб., сроком исполнения обязательства до 01.12.2022.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена.

Налоговым органом вынесено требование № 662 от 16.05.2023 о наличии недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени.

Указанную задолженность по налогу и пени предлагалось погасить в срок до 15.06.2023.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о взыскании является 15.12.2023.

Как установлено судом из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области 09.01.2024, то есть с пропуском установленного процессуального срока на обращение.

С административными исковыми требованиями в суд налоговый орган обратился 06.03.2024.

На момент направления требования от 16.05.2023, с которым законодатель связывает наступление обязанности по уплате налогов, срок на обращение в суд подлежит исчислению в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, вступившей в законную силу после 01.01.2023, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Обосновывая наличие уважительных обстоятельств, МИФНС России № 15 по Воронежской области указывает отсутствие в информационных ресурсах актуальных сведений.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Объективных обстоятельств, препятствующих налоговому органу реализовать право на обращение с заявлением о взыскании в срок, не установлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Довод о незначительности периода пропуска срока для обращения в суд основан на субъективном толковании норм действующего законодательства

По указанным обстоятельствам суд отказывает в восстановлении пропущенного процессуального срока.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 09.01.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока оставлено судом без удовлетворения, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 17159 руб., земельного налога за 2021 год в размере 21227 руб., пени в размере 21631,50 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.02.2025.

Судья: Е.С. Шумейко