Решение по делу № 2А-3028/2023 от 04.09.2023

УИД 63RS0№-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 сентября 2023 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Шкатовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3028/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец М.Р. № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы налогов, указав, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе налоги на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки не исполнена, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере № рублей, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей, пеня в размере № рублей за период 2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей, пеня в размере № рублей за период 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог за 2019 в размере № рублей, налог за 2020 в размере № рублей, пеня за 2019 в размере № рублей, пеня за 2020 в размере № рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в порядке упрощённого (письменного) производства исковые требования Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворены.

Принятое в порядке упрощённого (письменного) производства, по административному делу №а-1115/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности решение от ДД.ММ.ГГГГ определением суда отменено, рассмотрение административного дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель М.Р. № по <адрес> при новом рассмотрении в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно представленному заявлению ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия по имеющимся в деле доказательствам, указав, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, просил в их удовлетворении отказать, в том числе, в связи с пропуском М. сроков обращения в суд, предполагая, что заявленная стороной истца ко взысканию задолженность образовалась за 2020, а не за 2021.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившегося административного истца.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-1315/2022, выслушав сторону административного ответчика, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги и страховые взносы, обязательность требований налогового органа следует из положений Конституции Российской Федерации (статья 57), Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (статья 7), Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 3, 8, 12, 19, 31).

Пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания налога на имущество физических лиц - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им налогоплательщиком на праве собственности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 указанного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2021, № рублей за расчетный период 2022 года (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 322-ФЗ), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2021, № рублей за расчетный период 2022 года.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в ряде определений (от ДД.ММ.ГГГГ N 1948-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2346-О и в других), отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии; приобретение статуса адвоката не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов и др.

При этом, Конституционным судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отмечалось, что, поскольку адвокаты - в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, - действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, вследствие чего их доход может существенно различаться, Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов), а также доход, полученный плательщиком страховых взносов (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом расчетным периодом для обложения страховыми взносами признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 3 статьи 420, статья 423 и подпункт 1 пункта 1 статьи 430).

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В абзаце 1 пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) отнесено земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела и представленных истцом документов следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 в связи с наличием за спорный период объектов налогообложения в виде 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Управления Росреестра по <адрес>.

Кроме того, в период деятельности ответчика в качестве адвоката, обязанного самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов образовалась задолженность сумм по обязательным платежам за 2021 в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16).

В связи с неуплатой налога на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование пени и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-45), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-49).

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела списками почтовых отправлений (л.д.17-28).

В установленный срок задолженность им не уплачена. Срок направления требований, установленный ст. 70 НК РФ, исчисляемый с момента истечения срока уплаты налога, соблюдён.

Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением требованием, М. № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1315/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2019, 2020, 2021, который в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.29-30).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с протоколом проверки электронной подписи, М.Р. № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.6-7).

Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

По данным налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере № рублей, пеня в размере № рублей за 2021, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере № рублей, пеня в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог за 2019 в размере № рублей, налог за 2020 в размере № рублей, пеня за 2019 в размере № рублей, пеня за 2020 в размере № рублей.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела.

Доказательства уплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Расчет суммы пени приведен в налоговых требованиях, размер суммы пени приведен в представленном расчете и является арифметически правильным, контррасчет ответчиком не приведен.

Доводы стороны административного ответчика, отраженные в письменных возражениях о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за иной период, а именно за 2020, поскольку тарифы указанных выше страховых взносов за 2020 и 2021 одинаковы, несостоятельны и ошибочны.

Действительно, в силу требований ч. 1 ст. 430 НК РФ, как в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, так в редакции от ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, как за 2020, так и 2021 составляет № рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 и 2021 равен № рублей.

В рассматриваемом споре предметом настоящего административного иска является недоимка по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате стороной ответчика в соответствии с нормами ст. 432 НК РФ не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате страховых взносов последним за спорный период 2021 не исполнена, что подтверждается, в том числе представленной М.Р. № по <адрес> карточкой расчета с бюджетом за периоды с 2018 по 2021, в связи с чем, в силу положений статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", взыскиваемая недоимка не является безнадежной к взысканию и не подлежит списанию.

Более того, правовое значение в данном случае имеет лишь соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, который был соблюден.

В связи, с чем доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания суммы налогов за спорный период лишены основания и судом отклоняются, поскольку основаны на выборочном и избирательном толковании ответчиком норм действующего законодательства.

Оценивая представленные выше доказательства, учитывая, наличие оснований для взыскания суммы задолженности по обязательным платежам у налогового органа, доказательств исполнения обязанности по уплате взносов административным ответчиком не представлено, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, расчет размера взыскиваемой денежной суммы осуществлен инспекцией верно, предметно не оспорен, как и расчет размера пени, суд находит заявленные М.Р. № по <адрес> о взыскании с ФИО1 требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу пункта 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с ответчика в размере, установленном ч. 1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 1533 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет городского округа Самара задолженность по налогам в виде: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог за 2019 в размере № рублей, пеня за 2019 в размере № рублей, налог за 2020 в размере № рублей, пеня за 2020 в размере № рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей, пеня в размере № рублей за 2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей, пеня в размере № рублей за 2021, а всего на общую сумму № рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023