УИД: 61RS0033-01-2021-002064-41

дело № 2а-1470/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 27 октября 2022 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Крат А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС №. В силу требований Закона Ростовской области «О транспортном налоге» № 843-ЗС от 10.05.2012, ст.ст. 23, 45, 357, 388, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, так как согласно сведениям, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак № марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 23.09.2005, дата утраты права 27.10.2015;

- автомобиль грузовой государственный регистрационный знак № марки <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права 06.07.2007, дата утраты права 02.12.2020;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>, год выпуска 2009, дата регистрации права 13.12.2014г.;

- здание корпуса, адрес <адрес> кадастровый №, площадь 2207,70, дата регистрации права 23.08.2005;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.01.2000;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.01.2000.

Инспекцией на основании ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 28.06.2019 №, от 01.09.2021 №, содержащие информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2021 год. На основании ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку имел статус ИП с 13.06.2018 по 07.11.2018. Административный истец 21.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Зерноградского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с должника. 21.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени с налогоплательщика. 28.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2021 год, всего в сумме 24 567,32 руб.

В ходе судебного разбирательства 26.09.2022 административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования в связи с частичной уплатой налогоплательщиком задолженности, дополнительно указав, что сведения об адресе расположения земельного участка: <адрес> актуализированы в базе налогового органа, в результате актуализации сведений название <адрес> изменен на <адрес> в <адрес>. Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки за 2021 год по: 1) налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 22 853 руб., пеня в размере 39,99 руб.; 2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 279 руб., пеня в размере 0,56 руб.; 3) транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 3,62 руб., всего на общую сумму 23 177 руб. (л.д. 59).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 5, 59).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил отзыв, в котором просил рассмотреть дело без его участия и отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме в связи с отсутствием задолженности по налогам, отсутствием у него в собственности указанных земельных участков, и демонтажа в 2010 году объекта недвижимости, в отношении которого ранее судом было принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции; одновременно представил в суд копию чек-ордера от 24.10.2022 об уплате пени по транспортному налогу в размере 10 руб.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области.

Через личный кабинет налогоплательщику ФИО1 было передано в электронной форме налоговое уведомление № от 01.09.2021 согласно которому ФИО1 не позднее 01.12.2021 необходимо было уплатить следующие налоги: транспортный налог в размере 2 067 руб., земельный налог в размере 279 руб., налог на имущество в размере 22 853 руб., всего к уплате 25 199 руб. (л.д. 14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 09.12.2021. Согласно данному требованию в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени всего на сумму 4,10 руб., а именно: по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,62 руб., по налогу на имущество физических лиц – 39,99 руб., по земельному налогу с физических лиц – 0,49 руб. (л.д. 10).

По заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области 21.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Зерноградского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения указанного судебного приказа определением мирового судьи от 28.04.2022 судебный приказ № 2а-2-1084/2022 от 21.04.2022 о взыскании задолженности за 2019-2020 годы по указанным налогам, взносам и пени был отменен, и взыскателю МИФНС РФ № 18 по Ростовской области разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 9).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, и имеет в собственности объект налогооблажения: автомобиль легковой государственный регистрационный знак «№», марка <данные изъяты>, год выпуска 2009, дата регистрации права 13.12.2014.

Административным истцом заявлено требование о взыскании транспортного налога с физических лиц, а именно пени в размере 3,62 руб.

Административным ответчиком ФИО1 27.10.2022 представлен в суд документ, свидетельствующий об исполнении заявленных требований административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу, а именно чек-ордер от 24.10.2022 об оплате пени по транспортному налогу в размере 10 руб.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком в полном объеме произведена оплата пени по транспортному налогу, заявленная административным истцом, в связи с чем требование о взыскании транспортного налога с физических лиц, а именно пени в размере 3,62 руб., удовлетворению не подлежит.

Разрешая требование административного истца в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога в размере 22 853 руб., пеня в размере 39,99 руб., суд приходит к следующему.

Из представленных в материалы дела выписок из ЕГРН от 15.06.2021, 14.09.2022 следует, что в собственности административного ответчика имеется объект недвижимости - здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2207,70, дата регистрации права 23.08.2005, что не оспаривается административным ответчиком.

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком договора № подряда на выполнение демонтажных работ от 09.09.2010, акта принятия выполненных демонтажных работ от 25.12,2010, акта приема передачи денежных средств от 25.12.2010 следует, что здание (здание корпуса) расположенное по адресу: <адрес>, было демонтировано (л.д. 80-85).

Кроме того, решением Зерноградского районного суда Ростовской области от 18.11.2021, вступившим в законную силу 24.12.2021, установлено, что на момент начисления налоговым органом задолженности по налогу на объект недвижимости за 2019 год, отсутствующего в натуре с 2010, введены в действие положения налогового законодательства, устраняющие ответственность и обязанность налогоплательщика в отношении уничтоженного объекта недвижимости по уплате за него налогов, в связи с чем суд пришел к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (л.д. 87-91). Данные обстоятельства в соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ являются для суда обязательными, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога в размере 22 853 руб.и пеня в размере 39,99 руб., не подлежат удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога в размере 279 руб. и пени в размере 0,56 руб., суд приходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в собственности административного ответчика имеются объекты недвижимости - 2 земельных участка: 1) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 1 января 2000 года; 2) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 531 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 1 января 2000 года (л.д. 15).

Согласно заявлению административного истца об уточнении размера исковых требований сведения об адресе расположения земельного участка: <адрес>, актуализированы в базе налогового органа, в результате актуализации сведений название переулка <адрес> изменен на переулок <адрес> в <адрес> (л.д. 59).

Административным ответчиком наличие в собственности земельных участков, с указанными административным истцом кадастровыми номерами и адресами оспаривается со ссылкой на имеющиеся в материалах дела выписки из ЕГРН (л.д. 74).

Указанные в исковых требованиях налоги и пени взыскиваются административным истцом за 2021 год.

Вместе с тем, судом установлено, что правообладателю ФИО1 в период с 01.01.2021 по 01.01.2022 принадлежал один объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: <адрес> дата государственной регистрации права – 23.08.2005, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 14.09.2022 (л.д. 63).

Из представленных по запросу суда выписок из ЕГРН от 14.09.2022 и 15.09.2022 в отношении указанных в исковых требованиях в качестве объектов налогообложения, объектов недвижимости – земельных участков с кадастровыми номерами № и №, следует, что сведения о правообладателях отсутствуют. Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снят с кадастрового учета 01.08.2018, сведения, необходимые для заполнения раздела 2 Сведения о зарегистрированных правах – отсутствуют. В отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в разделе 1 имеется запись об отсутствии сведений о правообладателе (л.д. 67-68, 69-72).

Согласно выписке из ЕГРН от 15.06.2021, в перечне объектов недвижимости, принадлежащих правообладателю ФИО1 в период с 01.01.2005 по 15.06.2021, земельные участки с указанными административным истцом кадастровыми номерами и расположенные по указанным адресам, отсутствуют (л.д. 92-95).

Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» ст. 8.1 ГК РФ содержит основополагающие правила государственной регистрации прав на имущество, подлежащие применению независимо от того, что является объектом регистрации (права на недвижимое имущество, доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и др.). Данная норма распространяется на регистрацию в различных реестрах: Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Едином государственном реестре юридических лиц и т.д. Для лиц, не являющихся сторонами сделки и не участвовавших в деле, считается, что подлежащие государственной регистрации права на имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, а не в момент совершения или фактического исполнения сделки либо вступления в законную силу судебного решения, на основании которых возникают, изменяются или прекращаются такие права (пункт 2 статьи 8.1, пункт 2 статьи 551 ГК РФ). При этом с момента возникновения соответствующего основания для государственной регистрации права стороны такой сделки или лица, участвовавшие в деле, в результате рассмотрения которого принято названное судебное решение, не вправе в отношениях между собой недобросовестно ссылаться на отсутствие в государственном реестре записи об этом праве.

Частью 5 статьи 1 Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно разъяснению, содержащемуся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от 29 апреля 2010 года "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", оспаривание зарегистрированного права на недвижимое имущество осуществляется путем предъявления исков, решения по которым являются основанием для внесения записи в ЕГРП.

Из приведенных норм права следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

С учетом изложенного, исчисление налога административным истцом должно осуществляться в силу приведенных норм права на основании сведений, представленных ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права на соответствующее недвижимое имущество.

Вместе с тем, судом установлено, что сведения, представленные в суд административным истцом, в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости – земельных участков, являющихся объектами налогообложения, с указанными кадастровыми номерами и адресами местоположения, являются не достоверными, в связи с чем начисление земельного налога в отношении данных земельных участков административному ответчику является необоснованным.

Таким образом, с учетом изложенных норм права и исследованных в судебном заседании доказательств, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2022 года.