Дело №2а-461/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 22 мая 2025 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания Лайпановой З.Н., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилось с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 25 754,77 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с (дата обезличена) по (дата обезличена) являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве страхователя в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 и п.1 ст.11 ФЗ №167-ФЗ от (дата обезличена) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». За административным ответчиком числится задолженность за (дата обезличена) год в сумме 25 754,77 руб., в том числе: 21 255 руб. – недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 4 169,25 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; 330,52 руб. - пени.

Из письменных пояснений истца в дополнение к исковому заявлению следует, что основанием для обращения в суд с настоящим иском послужило определение от (дата обезличена) об отмене судебного приказа от (дата обезличена) №(номер обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до (дата обезличена) в сумме 58 543,45 руб.

Обращению к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа предшествовало направление ответчику требования об уплате налогов от (дата обезличена) (номер обезличен) с указанием суммы недоимки, начисленных пени, с установлением срока уплаты недоимки до (дата обезличена) в порядке досудебного урегулирования в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ. Анализ КРСБ до введения с (дата обезличена) ЕНС показывает, что административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов за период осуществления предпринимательской деятельности не исполнял.

(дата обезличена) списана недоимки по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 21 810,39 руб. и пени в размере 12 991,78 руб.

(дата обезличена) списана недоимка по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до (дата обезличена) в размере 80 279,76 руб. и пени в размере 29 894,45 руб.

(дата обезличена) списана недоимка по страховым взносам в ПФР на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб. и пени в размере 5546,81 руб.

(дата обезличена) списано пени в размере 30,19 руб.

(дата обезличена) списана недоимка по страховым взносам в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до (дата обезличена) в размере 19 581,77 руб. и пени в размере 13 968,21 руб.

Задолженность по страховым взносам за (дата обезличена) год в размере 25 754,77 руб. взыскивается в судебном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налогов от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму 50 267,70 со сроком уплаты до (дата обезличена), которое прекратило действие требований, направленных до (дата обезличена).

В отношении ФИО1 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от (дата обезличена) (номер обезличен).

По состоянию на (дата обезличена) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляет 59 999,72 руб., в том числе: по налогам – 29 889,37 руб., пеням – 27 132,35 руб., штрафам – 2 000 руб.

Административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском налоговым органом порядка и сроков взыскания задолженности.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, явку которых в судебное заседание обязательной суд не признавал.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах с сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В период возникновения спорных правоотношений, до (дата обезличена), налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п.3 ст.48 НК РФ). Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

Порядок уплаты страховых взносов до (дата обезличена) был урегулирован положениями Федерального закона от (дата обезличена) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с (дата обезличена) урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от (дата обезличена) №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на (дата обезличена), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч.2 ст.232 НК РФ страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере в зависимости от превышения величины дохода плательщика за расчетный период суммы 300 000 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с (дата обезличена)), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3, 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 ст.48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от (дата обезличена) №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п.7 ст.48 НК РФ).

За 2017 год размер суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии составил 23 400 руб., а страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) согласно ст.419 НК РФ уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2017 год и пени, срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена).

Указанное требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам и пени ФИО3 было оставлено без исполнения. В связи с чем, задолженность была взыскана судебным приказом от (дата обезличена) №(номер обезличен), отмененного определением мирового судьи от (дата обезличена) в связи с поступившими возражениями ФИО1

Из представленных по запросу суда материалов дела №(номер обезличен) следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени налоговый орган обратился (дата обезличена).

После чего (дата обезличена) налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за (дата обезличена) год и пени в сумме 25 754,77 руб.

Из приложенного расчета задолженности следует, что на момент обращения с иском в суд у налогоплательщика значилась недоимка по страховым взносам и пени на отрицательное сальдо по ЕНС.

Проверяя доводы ответчика о пропуске налоговым органом сроков давности взыскания задолженности по страховым взносам, суд учитывает следующее.

Согласно абзацу 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

Как указано выше, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требования о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст.48 НК РФ. В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Основания начисления и размер страховых взносам в ПФР и бюджет ФФОМС за 11 месяцев (дата обезличена) года подтверждаются материалами дела, не оспорены и не опровергнуты ФИО3

Срок исполнения требования об уплате задолженности по страховым взносам и пене по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) установлен до (дата обезличена), судебный приказ №(номер обезличен) о взыскании задолженности вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

Из материалов административного дела №(номер обезличен), представленного мировым судьей следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 161 179,74 руб., из них 25 754,77 руб., предложенной к добровольной уплате требованием от (дата обезличена) (номер обезличен), налоговый орган обратился только (дата обезличена).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился (дата обезличена).

Таким образом, взыскание недоимки за 2017 год по страховым взносам и пени, налоговым органом производится в нарушение установленных ст.46, 48, 70 НК РФ порядке и сроки.

При этом материалы дела №(номер обезличен) не содержат ни ходатайства налогового органа о восстановлении срока подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, предложенной к добровольной уплате требованием от (дата обезличена) (номер обезличен), ни решения мирового судьи о восстановлении такого срока.

Факт выдачи судебного приказа от (дата обезличена) №(номер обезличен) не свидетельствует о восстановления такого срока мировым судьей в отсутствие соответствующего судебного акта.

Административное исковое заявление по настоящему делу также не содержит ходатайства налогового органа о восстановлении срока взыскания указанной задолженности с ФИО1

В судебном заседании не установлено доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска налоговым органом процессуального срока взыскания недоимки по страховым взносам и пени, предложенной к уплате требованием от (дата обезличена).

Довод налогового органа о том, что в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налогов от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму 50 267,70 со сроком уплаты до (дата обезличена), которое прекратило действие требований, направленных до (дата обезличена), судом отклоняется, поскольку в соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ формирование повторно требований предусмотрено только в отношении требований, по которым не принято мер принудительного взыскания по состоянию на (дата обезличена).

В данном же случае, задолженность, предложенная к уплате требованием от (дата обезличена) была взыскана судебным приказом от (дата обезличена), отмененного только (дата обезличена).

В связи с чем, административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за (дата обезличена) год и пени в сумме 25 754,77 руб. подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено (дата обезличена).

Судья В.К. Катчиева