Дело № 2а-4511/2023

УИД 50RS0042-01-2023-005095-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду задолженности по земельному налогу за 2014 год на общую сумму 11 704, 47 руб., из которой 11 264 руб. – земельный налог, 440,47 руб. – пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. Согласно карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам земельный налог за 2014 год в размере 11 264 руб. оплачен административным истцом ДД.ММ.ГГГГ Указано, что ФИО1 имеет статус пенсионера и инвалида 3 группы, в связи с чем освобождается от уплаты налога на имущество на один объект, и с налогового периода 2017 года пользуется налоговым вычетом в отношении земельного участка. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 18 991,16 руб., из которых 11 264 руб. – земельный налог, 7 727,16 руб. – пени. Административный истец просит суд признать безнадежной ко взысканию недоимку по земельному налогу в размере 11 264 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку в размере 7727,16 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45,46,47,70 НК РФ.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представителем под доверенности ФИО2 представлен отзыв на административный иск, из которого следует, что налоговый орган не согласен с требованиями. Административный ответчик полагает доводы административного истца об оплате земельного налога за 2014 год несостоятельными, так как оплатой от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 264 руб. была уплачена часть сумм по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, данный платеж учтен программным комплексом в счет уплаты по земельному налогу за 2013 год (в сумме 2408,78 руб.), за 2012 год (в сумме 4834,26 руб., по земельному налогу за 2013 год в сумме 4020,96 руб.) Земельный налог за 2014 год не оплачен. Кроме того, в информационном ресурсе Инспекции имеются сведения о льготах административного истца. Так, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в колонке «8», учтена льгота по земельному налогу. Просил в удовлетворении требований отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела и представленные доказательства, материалы дела мирового судьи №, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требований) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ (в редакции на момент предъявления административного иска) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 500 кв. м., расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 3000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в отношении указанных земельных участков за 2012, 2013, 2014 годы земельного налога с учетом льготы в размере 21349,26 руб.

Впоследствии в связи с неисполнением уведомления ему были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013-2014 гг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 с возражениями против его исполнения.

За принудительным взысканием земельного налога после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался.

Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ из Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительных производств о взыскании с ФИО1 денежных средств в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не обнаружено (л.д.30).

Согласно справке налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец имеет задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 11264 руб., по пени в размере 7727,16 руб. (л.д.14-15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 11264 руб., пеней в размере 7777,91 руб.

Из карточки расчетов ФИО1 с бюджетом по земельному налогу в период с 2010 г. по 2016 г. следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был начислен земельный налога за 2012-2014 гг., учтена оплата ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ответу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду оплатой от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 264 руб. была уплачена часть сумм по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, данный платеж учтен программным комплексом в счет уплаты по земельному налогу за 2013 год (в сумме 2408,78 руб.), за 2012 год (в сумме 4834,26 руб.), по земельному налогу за 2013 год (в сумме 4020,96 руб.). Земельный налог за 2014 год не оплачен.

Вместе с тем, суд учитывает, что с заявлением о принятии судебного приказа и восстановлении пропущенного срока на его подачу о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014 год ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района спустя более 7 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Кроме того, пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что сведений о принудительном взыскании задолженности материалы дела не содержат, срок для взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущен, уважительных причин для восстановления пропущенного срока налоговым органом не представлено, то задолженность ФИО1 является безнадежной и подлежит списанию, в связи с чем его административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.59 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, по земельному налогу за 2014 год в размере 11264 руб. и соответствующие суммы пеней, начисленных на указанную недоимку, безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева