Решение по делу № 2А-4029/2025 от 18.08.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0001-01-2025-003836-26 Дело № 2а-4029/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

- страховые взносы, предусмотренные законодательствам Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 г.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области с 10.08.2011 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Налоговым органом сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

30 мая 2023 г. заказным письмом налоговый орган направил в адрес ответчика требование № 5096 по состоянию на 24 мая 2023г.

Единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1 является отрицательным.

11.02.2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП № 326 от 10 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> руб.

14.02.2025 года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-231/25.

21.02.2025 года судебный приказ по делу № 2а-231/2025 отменен по заявлению ФИО1

Учитывая, что спорная задолженность по страховым взносам и пени возникла по состоянию на 01.01.2025, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12 февраля 2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз. 2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 20 мая 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Совокупные сроки на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика спорной недоимки по страховым взносам. Требования иска налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению.

Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что по состоянию на 10.01.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика, на сумму которого начислены спорные пени, составлял <данные изъяты> руб., и состоял из следующих недоимок :

вид налога

срок уплаты

недоимка, руб.

Меры принудит. взыскания

основания для взыскания пени

11.

налог на имущество

01.12.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 26 апреля 2022 г. по делу № 2а-2704/2022; 13.11.2023 г. возбуждено ИП № 224086/23/39001-ИП; 20.11.2023

ИП окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

отсутствуют, поскольку обязанность по уплате налога по состоянию на 10.01.2024г., т.е. на начало спорного периода, была исполнена.

22.

налог на имущество

02.12.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 23 марта 2021 г. по делу № 2а-1557/2021 ; 29.11.2021 г. возбуждено ИП № 185683/21/39001-ИП, 07.12.2021 г. ИП окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

33.

налог на имущество

01.12.2022

<данные изъяты>

Обязательство по уплате налога исполнено 24.03.2025 г., т.е. за пределами спорного периода (для взыскания пени), в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени.

44.

стр.взносы ОМС

10.01.2022

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 16 февраля 2023 г. по делу № 2а-1349/2023.Согласно справки налогового органа от 02.07.2025 г. о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП сумма недоимки по уплате страхового взноса на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022удержана налоговым органом из ЕНП 23.10.2024 г. в пределах трехлетнего срока, установленного положениями п.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве для предъявления ИД к принудительному исполнению.

Обязательство по уплате стр. взноса исполнено 24.03.2025 г., т.е. за пределами спорного периода (для взыскания пени), в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени.

55.

транспортный налог

01.12.2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 16 февраля 2023 г. по делу № 2а-1349/2023. Согласно справки налогового органа от 02.07.2025 о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП от 02.07.2025 г. сумма недоимки удержана налоговым органом из ЕНП 23.10.2024 г. в пределах трехлетнего срока, установленного положениями п.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве для предъявления ИД к принудительному исполнению.

Обязательство по уплате налога исполнено 23.10.2024 г., т.е. за пределами спорного периода (для взыскания пени), в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени.

66.

транспортный налог

02.12.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 23 марта 2021 г. по делу № 2а-1557/2021; 29.11.2021 г. возбуждено ИП № 185683/21/39001-ИП, 07.12.2021 г. ИП окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

77.

транспортный налог

01.12.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 26 апреля 2022 г. по делу № 2а-2704/2022г., 13.11.2023 г. возбуждено ИП № 224086/23/39001-ИП; 20.11.2023

ИП окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

88.

транспортный налог

01.12.2022

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 15 апреля 2024 г. по делу № 2а-1979/2024. Согласно справки налогового органа от 02.07.2025 о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП от 02.07.2025 г. сумма недоимки удержана налоговым органом из ЕНП 24.03.2025 г. в пределах трехлетнего срока, установленного положениями п.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве для предъявления ИД к принудительному исполнению.

99.

стр. взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков

09.01.2024

<данные изъяты>

взысканы настоящим решением

Обязательство по уплате налога установленный срок не исполнено, в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

110.

налог на имущество

01.12.2023

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 19 мая 2025 г. по делу № 2а-3098/2025

Обязательство по уплате налога в установленный срок не исполнено, в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

111.

транспортный налог

01.12.2023

<данные изъяты>

112.

стр. взн на ОПС

09.01.2023

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 15 апреля 2024 г. по делу № 2а-1979/2024. Исполнительный документ о взыскании недоимки по налогам к принудительному исполнению не предъявлялся, вместе с тем, согласно справки налогового органа от 02.07.2025 о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП обязательство по уплате стр. взноса на ОПС по сроку уплаты 09.01.2023 частично исполнено 16.04.2025. 14.05.2025,26.06.2025 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

срок предъявления ИД к исполнению, установленный положениями п.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве не истек. Обязательство по уплате налога в установленный срок не исполнено, частичное исполнение имело место за пределами спорного периода для взыскания пени, в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

113.

стр. взн. на ОПС

10.01.2022

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 16 февраля 2023 г. по делу № 2а-1349/2023 г. Исполнительный документ о взыскании недоимки по налогам к принудительному исполнению не предъявлялся, вместе с тем, согласно справки налогового органа от 02.07.2025 о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП обязательство по уплате стр. взноса на ОПС исполнено 23.10.2024г.

Обязательство по уплате налога в установленный срок не исполнено, в этой связи в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени за спорный период

114.

стр. взн на ОМС

09.01.2023

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 16 февраля 2023 г. по делу № 2а-1349/2023. Исполнительный документ о взыскании недоимки по налогам к принудительному исполнению не предъявлялся, вместе с тем, согласно справки налогового органа от 02.07.2025 о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП обязательство по уплате стр. взноса на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 частично исполнено платежами от 24.03.2025,07.04.2025,16.04.2025,

14.05.2024. 26.06.2025 г. на общую сумму <данные изъяты> руб..

Разрешая требования административного иска о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд, проверив доводы административного ответчика об исполнении налоговых обязательств и отсутствии оснований для взыскания пени, установил, что обязательства по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму <данные изъяты>., недоимок по транспортному налогу по сороку уплаты 02.12.2019 на сумму <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму <данные изъяты> были исполнены до 10.01.2024 г., т.е. до наступления спорного периода для начисления пени.

При таком положении основания для взыскания пени на перечисленные недоимки отсутствуют.

Размер отрицательного сальдо для начисления пени составит <данные изъяты>

Таким образом, размер пени на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 (151 день ; по ставке рефинансирования 16%) составит <данные изъяты> руб.

В этой связи требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, проживающего по адресу- <адрес> в пользу УФНС по Калининградской области недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: