Дело № 2а-2046/2025
УИД 74RS0003-01-2024-006826-50
Решение
Именем Российской Федерации
23 мая 2025 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Юркина И.Ю.,
при секретаре судебного заседания Павлюковой Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:
- по страховым взносам в совокупном фиксируемом размере за 2023 год в сумме 45842 рублей;
- пени в размере 25185,20 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, обязан уплачивать налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом, обязанность по уплате налогов и сборов своевременно не исполнена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по налогам и страховым взносам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменных возражениях ссылался на неполучение требования об уплате задолженности, а также на пропуск налоговым органом срока взыскания недоимки по взносам и пени.
Суд, изучив доводы административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу положений статьи 419 НК РФ физические лица, осуществляющие адвокатствую деятельность, являются плательщиками страховых взносов.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, осуществляющие адвокатскую деятельность, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является адвокатом, что подтверждается представленными сведениями.
Налогоплательщику инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.
В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 10.04.2024 налогоплательщику начислены пени, с учетом частичного погашения, в сумме 25185,20 рублей.
04.01.2023 у ответчика выявлено отрицательное сальдо ЕНС в размере 176434,43 рублей, в том числе пени в размере 26063,43 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 26063,43 рублей.
Состояние отрицательного сальдо НС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 10.04.2024 составило сумму 301490,56 рублей, в том числе, пени в сумме 62066,56 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 36881,36 рублей.
Таким образом, при расчете пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, и в последующем, в исковое заявление, составил: 62066,56 рублей – 36881,36 рублей = 25185,20 рублей.
Судом проверен и принимается представленный административным истцом расчет пени. Административный ответчик собственного расчета задолженности не представил, как и доказательств полного или частичного погашения задолженности. Расчет выполнен в соответствии с требованиями закона, проверен и принимается судом.
В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 25.05.2023.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в редакции № 1 от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, при выявлении задолженности по налогам, сборам и пени в 2023 году налоговый орган вправе направить плательщику страховых взносов требование в течение 9 месяцев (3 месяца + 6 месяцев) со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС ответчика ФИО1 сформировано 04.01.2023, налоговым органом не пропущен установленный срок (не более 9 месяцев) направления плательщику страховых взносов требования об уплате налоговой задолженности.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Поскольку налогоплательщиком требование об уплате образовавшихся недоимок исполнено не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по стразовым взносам и по пени.
Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.
С силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в 2023 и 2024 года увеличен с 6 до 12 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Требование № от 25.05.2023 об уплате страховых взносов и пени в общей сумме 226517,32 рублей, подлежало исполнению до 20.07.2023. Таким образом, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени был установлен до 20.07.2024.
22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-3623/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, пени.
Учитывая вышеизложенное в рассматриваемом случае налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в установленный законом срок.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тракторозаводского района г. Челябинска от 20.06.2024 судебный приказ № 2а-3623/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, пени отменен по заявлению административного ответчика.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 13.12.2024, то есть установленный законом срок.
Учитывая изложенное, срок, установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым сборам за 2023 год и пени, административным истцом не нарушен.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления требования, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пени, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, и как следствие для взыскания недоимки по налогам, сборам, пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогам, сборам, а также пени, ответчиком представлено не было.
Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, в соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.
Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ОГРН №) к ФИО1, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 71027,20 рублей, в том числе задолженность:
- по страховым взносам в совокупном фиксируемом размере за 2023 год в сумме 45842 рублей;
- пени в размере 25185,20 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.Ю. Юркина
Мотивированное решение суда составлено 06 июня 2025 года.