КОПИЯ

Дело № 2а-554/2025

УИД: 66RS0032-01-2025-000798-32

Мотивированное решение

составлено 19 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Кировград

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретареГильмуллиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 поСвердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области) обратился в Кировградский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчикуФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 43981 рубль 99 копеек, включая: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8164 рубля 55 копеек; пени – 35817 рублей 44 копейки.

В обоснование исковых требований указано на то, что с 15.02.2010 по 28.12.2020 ФИО2 (ФИО3) была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя. 05.02.2021 налогоплательщику было выставлено требование № 2436 об уплате налогов в сумме 40676,47 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 рублей, пени 104,87 рубля, а также страховые взносы на ОМС за 2020 года в размере 8358,05 рублей и пени 27,23 рублей. Срок для добровольного исполнения требований 17.03.2021. 31.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3095/2021, который отмене 24.01.2025 на основании возражений должника, при этом задолженность в полном объеме оплачена не была. По стоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167523,70 рубля, на дату предъявления иска отрицательное сальдо составляет 52369,43 рублей. По стоянию на 10.04.2024 образовалась задолженность в размере 35685,34 рублей – сумма пеней. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3242/2024 от 05.05.2024 о взыскании указанной суммы пени, 17.05.2025 судебный приказ отмене на основании возражений должника. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (kirovgradsky--cvd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки не сообщили, каких либо ходатайств не заявлял.

В связи с вышеизложенным, суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии спунктом 1.4 статьи 430настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом,ФИО4 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.02.2010 по 28.12.2020, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

При этом из расчета истца следует, что на момент образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составляло 167523,70 рубля, в том числе пени 31372,47 рубля.

Материалами дела подтверждается, что по сведениям налогового органа за ФИО5 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8164,55 рубля.

В установленные сроки обязательные платежи и санкции налогоплательщиком уплачены не были.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было выставлено требование: от 05.02.2021 № 2436 со сроком исполнения до 17.03.2021.

В силу положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно под. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец 24.05.2021 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32186,32 рублей, пени – 104,87 рубля; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8358,05 рублей, пени – 27,23 рублей, который вынесен 31.05.2021 по делу № 2а-3095/2021. Определением мирового судьи от 24.01.2025 указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

27.04.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 35685,33 рублей, который вынесен 08.05.2024 по делу № 2а-3242/2024. Определением мирового судьи от 17.02.2025 указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась 18.06.2025 (согласно почтовому штемпелю). Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности сФИО1 административным истцом не пропущен.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что у ответчика имелась задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС за налоговые периоды с 2017 по 2020 годы в сумме 35 817 рублей 44 копейки.

При этом недоимка по страховым взносам за 2017-2019 годы была взыскана на основании судебного приказа № 2а-788/2021 от 03.03.2021 в общей сумме 98140,98 рублей, в том числе: страховые взносы ОПС за 2017 год – 22398,50 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, страховые взносы ОМС за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля; а также пени 471,62 рубль. 12.05.2021 Кировградским РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № 41409/21/66033-ИП на основании указанного исполнительного документа, 07.06.2023 исполнительное производство, в рамках которого с ответчика была взыскана денежная сумма в размере 3,68 рубля, окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое можно обратить взыскание. Указанный судебный приказа не отменялся. При этом по информации налогового органа данная задолженность погашена административным ответчиком 12.04.2023 и согласно расчету за период с 30.01.2019 по 11.04.2023 на нее были начислены пени.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год была взыскана на основании судебного приказа №2а-3095/2021 от 31.05.2021 в общей сумме 40676,47 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32186,32 рублей, пени – 104,87 рубля; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8358,05 рублей, пени – 27,23 рублей. При этом по информации налогового органа данная задолженность погашена административным ответчиком частично платежами от 16.01.2025, 29.01.2025, 17.02.2025, 27.02.2025 и 14.03.2025. Исполнительное производство №80110/21/66033-ИП от 23.08.2021 прекращено СПИ Кировградского РОСП ГУФФССП России по Свердловской области 04.02.2025, в связи с отменой 24.01.2025 судебного приказа №2а-3095/2025. Задолженность в части недоимки по страховым взносам по ОПС за 2020 год в сумме 8164,55 рубля предъявлена в настоящем административном иске.

Соответственно административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании суммы пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за налоговые периоды с 2017 по 2020 годы.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Свердловской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 43 981 рубль 99 копеек, состоящую из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8164 рубля 55 копеек и пени, начисленные в связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей, в размере 35 817 рублей 44 копейки.

Взыскать сФИО1 (ИНН **) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировградский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Киселева