УИД 48RS0002-01-2024-005777-20
Дело № 2а-394/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Коса Л.В.,
при секретаре Махонине К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 3920 руб., за 2018 год в размере 1307 руб., пени в размере 4943 руб.95 коп. В обоснование иска ссылалось на то, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги. С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. Налогоплательщик является плательщиком транспортного налога и ему был начислен налог за 2018 год в размере 1307 рублей., за 2022 год в размере 3920 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление на уплату налога от 25.07.2023 года №, от 22.08.2019 №. В добровольном порядке по установленному законодательством сроку уплаты налог налогоплательщиком не был уплачен. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок. В названном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В установленные сроки налоги уплачены не были.
Впоследствии истец представил уточнения исковых требований :
1) указал, что сальдо ЕНС на 23.11.2023 г. составляет 8481,16 руб., в том числе:
4186.55 руб. - задолженность по транспортному налогу (2879.55 руб. - остаток за2017 г., 1307,00 руб.- за 2018 г.),
4294.61 руб. - пени на совокупную задолженность согласно ст. 75 НК РФ.
Платеж от 22.11.2023 г в сумме 3920.00 руб. зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц:
1919.55 руб. за 2015 г.;
960.00 руб. за 2016 г.;
1040.45 руб. часть за 2017 г.
2) сумма отрицательного сальдо в размере 8106 руб. 55 коп., сложилось из налогов по транспортному налогу
За 2015год в размере 1919 руб. 55 коп.,
За 2016год в размере 960 руб.,
За 2017год в размере 3920 руб.,
за 2018год в размере 1307 руб.
Уменьшение было произведено на сумму 1919 руб. 55 коп., 960 руб., 1040 руб. 45 коп., (3920 руб.) за 2015, 2016, 2017 года по транспортному налогу. 02.12.2023г. были произведены начисления по транспортному налогу за 2022год в размере 3920 руб.
3) в связи с тем, что на дату совершения платежа 28.11.2024г. в сумме 1040 руб. 45 коп.. от 23.01.2025г. в сумме 266 руб. 55 коп., за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1307 руб., то денежные средства автоматически распределились в счет погашения задолженности. Платеж от 23.01.2025г. на сумму в размере 3920 руб. погасил налог на транспорт за 2022г. Так как на момент оплаты налогов 17.02.2025г. у ФИО2 числилась задолженность по пени и транспортному налогу за 2023г. сумма в размере 4500 руб., то задолженность распределилась в соответствии с п.8 статьи 45 Кодекса. Задолженность составляет пени 3731 руб. 53 коп.
В связи с тем, что на дату совершения платежа 28.11.2024 года в сумме 1040.45 руб., от 23.01.2025 года в сумме 266.55 руб., за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1307 руб., то денежные средства автоматически распределились в счет погашения задолженности. Платеж от 23.01.2025 на сумму в размере 3920 рублей погасил налог на транспорт за 2022 год. Так как на момент оплаты налогов 17.02.2025 года у ФИО2 числилась задолженность по пени и транспортному налогу за 2023 год сумма в размере 4500 руб., задолженность распределилась в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса. Задолженность пени составляет 3731 руб. 53 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Доказательств оплаты налогов суду не представил.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной| обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных в РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и ему был начислен налог за 2018 год в размере 1307 руб., за 2022 год в размере 3920 руб.
В соответствии со ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным административным истцом и ГИБДД сведениям, административный ответчик является собственником транспортных средств:
С 06.09.2011г. по 12.05.2018г. автомобиля <данные изъяты>
С 05.01.2022г. по 26.10.2024г. автомобиля <данные изъяты>
В соответствии со ст. 52 НК РФ, ФИО2 истец направил налоговые уведомления на уплату налога от 25.07.2023 года №,от 22.08.2019 №.
В добровольном порядке по установленному законодательством сроку уплаты транспортный налог налогоплательщиком не был уплачен.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК| РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
До 01.01.2023г. основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г. основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок.
В названном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В установленные сроки налоги уплачены не были.
В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла сумм у3473 руб. 49 коп.
За 2015 год был вынесен судебный приказ № от 14.04.2017 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка.
03.07.2017г. вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №
За 2014,2016 год был вынесен судебный приказ № от 08.06.2018.
07.08.2018 Постановление о возбуждении исполнительного производства №
За 2017 год был вынесен судебный № от 15.05.2020 года
26.06.2020 вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №
22.03.2021г. вынесено Постановление СПИ об окончании ИП.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024: 5132 руб. 82 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 188 руб. 87 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4943 руб. 95коп.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итон начисл пени, ?
01.01.23023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-8106.55
300
7.5
-413.43
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-8106.55
300
8.5
- 50.53
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-8106.55
300
12
-110.25
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-8106.55
300
13
-143.54
30.10.2023
22.ii.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-8106.55
300
15
-97.28 .28
23.11.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-4186.55
300
15
-18.84
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-8106.55
300
15
-64.85
18.12.2023
10.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
176
-8106.55
300
16
-760.93
ИТОГО
1663.65
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.06.2024г. 10.06.2024 -- — - - - - - " —
1663.651663.65
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2
13.09.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа № от 15.08.2024 года.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
По сообщению Октябрьского районного отделения судебных приставов г. Липецка УФССП по Липецкой области на запрос суда проведена проверка электронной базы учета исполнительных документов АИС ФССП России за период с 2018 года по настоящее время, в результате которой установлено, что исполнительный документ № в отношении ФИО2 в структурном подразделении на исполнении отсутствует. Находившееся на исполнении исполнительное производство №, возбужденное 07.08.2018 г. на основании исполнительного документа №, выданного судебным участком № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка, о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 6 949,94 рублей в отношении должника ФИО2, в пользу взыскателя ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка- окончено 23.11.2018 г. в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», уничтожено согласно сроков хранения. Направить более подробную информацию по вышеуказанному исполнительному производству не представляется возможным в связи с его уничтожением за истечением сроков хранения архивных производств. В соответствии с Приказом ФССП России от 29.06.2021 № 348 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», срок хранения документов завершенных в делопроизводстве оконченных исполнительных производств по исполнению актов судебных органов составляет 3 года.
На основании изложенного, требование истца о взыскании пени в сумме 3731 руб. 53 коп. подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени в сумме 3731 руб. 53 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Л.В.Коса
Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025 г.
Председательствующий: Л.В.Коса
<данные изъяты>
<данные изъяты>