Решение по делу № 2А-1039/2025 от 24.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1039/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000498-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

с участием административного истца/ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежной недоимки по налогам, Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, просит признать безнадежной к взысканию числящуюся за ним по состоянию на 03.01.2023 задолженность по земельному налогу за 2013-2021гг. в размере 7 800,28 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023гг. В размере 82 963,94 руб., по транспортному налогу за 2013-2021гг. в размере 65 389,90 руб., по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов в размере 37 023,11 руб., обязать Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области исключить из ЕНС истца числящуюся по состоянию на 26.06.2023 задолженность по налогам, пени.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, содержащихся в требовании Межрайонной ИФНС №11 по Московской области от 26.06.2023 №3490, у ФИО1 имеется недоимка в размере 174 878,18 руб., а также пени в размере 44 1654,96 руб. Срок для исполнения указанного требования установлен до 28.07.2023. Согласно сведениям Инспекции недоимка образовалась за период с 2014 по 2021 годы. Законных оснований по взысканию с ФИО1 задолженности у ответчика не имеется в связи с пропуском шестимесячного срока на ее взыскание, который истек 28.01.2024. Инспекцией мер по взысканию указанной задолженности не приняты. При наличии неисполненных обязанностей по уплате налогов, срок взыскания по которым истек по состоянию на 31.12.2022, суммы такой недоимки не подлежат включению в требование, сформированное после 01.01.2023, поскольку указанная недоимка не подлежит учету при формировании сальдо ЕНС.

Неправомерное формирование отрицательного сальдо, за счет сумм не подлежащие включению ЕНС, влечет неправомерное зачисление ЕНС в счет погашения таких сумм задолженности

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 47 863,00 руб., в том числе земельный налог за 2022 год – 1 757,00 руб., налог на имущество за 2022 год – 46 106,00 руб., мотивировав требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, объект недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №107778174 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 1757,00 руб., налога на имущество за 2022 год – 46 106,00 руб.

В установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование №3490 по состоянию на 26. 06.2023об уплате в срок до 28.07.2023 задолженности по налогам – 174 878,18 руб., пени – 44 154,96 руб., штраф – 250,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 07.07.2025 по ЕНС налогоплательщика, числится отрицательное сальдо – 324 250,9 руб., из них налог – 215 257,51 руб., пени – 107 576,39 руб., штраф – 1 417,00 руб.: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 103 096,30 руб., НДС – 5 649,21 руб., УСН- 10 930,00 руб., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 -1 757,00 руб.; за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 - 2 780,00 руб., налог на имущество физических лиц, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 46 106,00 руб.; за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 - 46 106,00 руб., пени – 107 576,39 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 13.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 23.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Административный истец/ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержали по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просили отказать в требованиях Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций.

Представитель административного ответчика/истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представив в суд письменные пояснения (л.д. 18-33), согласно которым Налоговым органом в соответствии с решением УФНС России по Московской области самостоятельно приняты меры по исключению задолженность по имущественным налогам за 2013,2014,2017 годы в «Просроченная задолженность» и выводу из ЕНС налогоплательщика, а освобождающиеся денежные средства, после вывода указанной задолженности в «Просроченная задолженность» были распределены по принадлежности сумм денежных средств, в соответствии с п. 8-10 ст. 45 НК РФ

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав участвующих в деле лиц, оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, объект недвижимого имущества (л.д.200,201), на которые начислены земельный налог за 2022 год – 1 757,00 руб., налог на имущество за 2022 год – 46 106,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №107778174 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 1757,00 руб., налога на имущество за 2022 год – 46 106,00 руб., полученное ФИО1 30.10.2023 (л.д.205).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет требование №3490 по состоянию на 26. 06.2023об уплате в срок до 28.07.2023 задолженности по налогам – 174 878,18 руб., пени – 44 154,96 руб., штраф – 250,00 руб., полученное ФИО1 05.07.2023 (л.д.208).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 757 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 46 106 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 3490 по состоянию на 26.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 13.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 23.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

05.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 191). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен, довод административного ответчика и его представителя о пропуске срока на взыскания задолженности налогу за 2022 год, не обоснован.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 26.06.2023 со сроком исполнения до 28.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 05.07.2023 (л.д.208). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.204,205).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, налогоплательщик был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, переход права собственности на объект недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Относительно заявленных требований ФИО1, суд установил, что налогоплательщиц просит признать безнадежными суммы ко взысканию, выставленные в требовании №3490 по состоянию на 26. 06.2023 (л.д.7), куда входя суммы налоговых обязательств до 2021 года включительно, сходя из пояснений налоговой инспекции (л.д. 18-33).

Исследовав материалы дела, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженность: по земельному налогу за 2013 год в сумме 1 489,28 руб., за 2014 год в сумме 2 608 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 321,94 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 16 963,90 руб., поскольку установлено, что налоговым органом в соответствии с решением УФНС России по Московской области самостоятельно приняты меры по исключению указанной задолженности в «Просроченная задолженность» и ее выводу из ЕНС налогоплательщика (л.д. 18-33, 52).

Вместе с тем установлено, что пени начисленные на указанные задолженности числиться за налогоплательщиком.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с чем пени начисленные на задолженности которые списаны налоговым органом подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию.

Относительно задолженностей которые не списаны налоговым органом и которые погашены налогоплательщиком в том числе и путем принудительного взыскания, суд приходит к следующему.

Установлено, что решением Серпуховского городского суда Московской области от 13.10.2021 по делу № 2а-2605/2021 административное исковое заявление Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворено. Налоговым органом 04.12.2021 получен исполнительный лист ФС <номер>, который 10.01.2022 направлен в Серпуховский районный отдел судебных приставов для исполнения. Возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 28.10.2024.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 04.05.2022 по делу № 2а-1375/2022 административное исковое заявление Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2018, 2019 годы удовлетворено. Налоговым органом получен исполнительный лист ФС <номер>, который направлен на принудительное исполнение в банк.

В производстве Серпуховского городского суда Московской области находится дело №2а-5081/2024 по административному исковому заявлению к ФИО1, о взыскании имущественных налогов за 2021 год, приостановленное определением суда от 22.01.2025.

Разрешая требования о признании безнадёжными пени за несвоевременную уплату налогов за 2018, 2019 года, а также недоимки и пени за 2021 год, суд приходит к следующему.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 23 435 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 756 руб. взыскана с ФИО1 решением суда по делу № 2а-2605/2021 (л.д.96-97), исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением 28.10.2024 (том 2 л.д.14 оборот). Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате налогов исполнена налогоплательщиком лишь 28.10.2024, налоговый орган вправе взыскивать пени за несвоевременную уплату налогов указанных, в связи с чем указанные пени не подлежат признанию судом безнадежными.

Недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2018, 2019 годы взыскана с ФИО1 решением суда по делу № 2а-1375/2022 (л.д.92-95). Налоговым органом получен исполнительный лист ФС <номер> (том 2 л.д. 5-6), который направлен в банк с инкассовым поручением от 15.12.2023. в настоящее время задолженность по вышеуказанным налогам отсутствует, однако поскольку обязанность по уплате исполнена несовременно, а лишь в 2023 году, налоговый орган вправе взыскивать пени за несвоевременную уплату указанных налогов, в связи с чем они правомерны включены в ЕНС и не подлежат признанию судом безнадежными.

Сама недоимка по вышеуказанным налогам не может быть признана судом безнадежной, поскольку указанная задолженность взыскана с ответчика в установленном порядке и исполнена последним и в настоящее время в ЕНС не значится.

В свою очередь, недоимка по налогу на имущество за 2021 год не подлежит признанию безнадежной, поскольку срок ее взыскания не пропущен, в производстве Серпуховского городского суда Московской области находится дело №2а- 5081/2024 о взыскании с ФИО1 налогов за 2021 год, приостановленное определением суда от 22.01.2025.

Недоимка по земельному и транспортному налогу за 2021 год также не подлежит признанию судом безнадежной, поскольку недоимка за 2021 год погашена в связи с перерасчетом налоговых обязательств по решению УФНС, а также в связи со списанием денежных средств с расчётного счета на основании решения о взыскании. Таким образом, действия налогового органа по распределению денежных средств в счет оплаты налогов за 2021 год правомерны, так как срок взыскания указанной задолженности, обязанность по уплате которой приходила на 01.12.2022, не истек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени, начисленных по состоянию на дату вынесения указанного решения суда за неуплату:

- земельного налога за 2013 год в сумме 1 489,28 руб., за 2014 год в сумме 2 608 руб., за 2017 год в сумме 1650 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 321,94 руб.;

- транспортного налога за 2017 год в сумме 16 963,90 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность по пени, числящуюся за ФИО1 (ИНН <***>) признанной судом безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженность:

- по земельному налогу за 2013 год в сумме 1 489,28 руб., за 2014 год в сумме 2 608 руб., за 2017 год в сумме 1650 руб., за 2018 год в сумме 685 руб., за 2019 год в сумме 619 руб., за 2021 год в сумме 749 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 321,94 руб., за 2018 год в сумме 756 руб., за 2019 год в сумме 35 410 руб., за 2021 год в сумме 46 452 руб. (ОКТМО 46770000), 24 руб. (ОКТМО 46767000),

- по транспортному налога за 2017 год в сумме 16 963,90 руб., за 2018 год в сумме 23 435 руб., за 2019 год в сумме 23 435 руб., за 2021 год в сумме 1 556 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 756 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 23 435 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 685 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 23 435 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 35 430 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 619 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 46 452 руб. (ОКТМО 46770000), 24 руб. (ОКТМО 46767000), земельного налога за 2021 год в сумме 749 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 1 556 руб., – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 757 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 46 106 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 24.07.2025.