Решение по делу № 2А-1861/2025 от 18.02.2025

УИД 63RS0045-01-2024- 011162-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2024 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1861/2025г. по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 28 221 рубль 46 копеек, в том числе:

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 544 рубля.

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 598 рублей.

По налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 333,73 руб.

По налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 470 руб.

По налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 717 руб.

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 616 руб.

Пени в размере 17 149 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 1 793 рубля 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до 16.11.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки, за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период с ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником: квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес>., а также квартиры по адресу <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу <адрес> <адрес>, а также с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

В собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. находились транспортные средства: <данные изъяты> рег.знак № (в собственности в 2021г. 7/12 месяцев) и автомашина <данные изъяты> рег.знак №

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог на имущество в размере 393 рубля за период 2016 в размере 393 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 904 руб., исчислен земельный налог в размере 544 рубля, налог на имущество в размере 2 470 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 616 руб., исчислен земельный налог в размере 598 руб., налог на имущество в размере 2 717 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации были направлено требование:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам по ОПС в размере 26 545 рублей, недоимки по страховым взносам по ОМС в размере 5 840 рублей, по налогу на имущество в размере 2 803 руб., земельному налогу в размере 55 рублей, земельному налогу в размере 489 рублей и пени в размере 18 947,61 руб. и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнял обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что налоговый орган ранее обращался с административными исковыми требованиями в Промышленный районный суд г.Самара о взыскании с административного ответчика налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. по иску ИФНС России по Промышленному району г.Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. В удовлетворении административных исковых требований по взысканию недоимки по имуществу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 208 рублей, недоимки по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10 889 руб.39 коп., пени в размере 30,94 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 553,74 руб., пени в размере 7,26 руб., всего на сумму 13 689,33 руб. – было отказано. Согласно указанного решения было установлено, что ФИО1 был оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 433 рубля.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. у суда не имеется, поскольку данные требования уже были предметом рассмотрения в гражданском деле №.

Кроме того, судом установлено, что налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 28 221,46 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению административного ответчика.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. и пени на данную задолженность.

Как установлено судом из представленных документов, срок обращения налогового органа в суд по взысканию задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени с установленным сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.- соблюден.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Доказательств оплаты налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей:

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 544 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 64,21 руб.

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 598 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,99 руб.

По налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 470 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 291,55 руб.

По налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 717 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,59 руб.

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,08 руб.

Разрешая административные исковые требования по взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данных требований, поскольку как следует из представленных сведений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу было отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по обращению с административными исковыми требованиями в суд, материалы дела не содержат.

Разрешая требования по взысканию пени на налог на имущество за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ г., а также по взысканию страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку доказательств, подтверждающих факт обращения налогового органа за взысканием данной задолженности в судебном порядке в установленный законом срок, суду не представлено, материалы дела по заявлению о вынесении судебного приказа, таких доказательств также не содержат.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес> недоимку:

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 544 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 11ДД.ММ.ГГГГ. в размере 64,21 руб.

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 616 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,08 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Потапова