68RS008-01-2024-000781-28

№2а-52/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года р.п.Знаменка

Знаменский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Рудневой С.В.,

при секретаре Тезиковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в Знаменский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 66236 рублей 44 копейки, из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 35609 рублей;

-земельный налог в сумме 8578 рублей, из которых за 2022 год -7678 рублей, за 2021 год -450 рублей, за 2020 год – 450 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 22019 рублей 44 копейки, из которых 14162 рубля 71 копейка начислены до 01.01.2023 года, 7886 рублей 73 копейки начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России поТамбовской областиФИО5, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административного искового заявления, поддержал доводы, представленного в материалы дела возражения на исковое заявление

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласност. 59НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В силуподп. 2 п. 1 ст. 59НК РФ предусмотрено, что безнадежной ко взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии сФедеральным закономот 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Согласноп. 3 ст. 213.28Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Исключения из этого правила установлены для требований кредиторов, предусмотренныхподп. 4и5 ст. 213.28Закона о банкротстве, а также для требования, о наличии которого кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В частности, освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечён к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал своё требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В случаях, когда при рассмотрении дела о банкротстве будут установлены признаки преднамеренного или фиктивного банкротства либо иные обстоятельства, свидетельствующие о злоупотреблении должником своими правами и ином заведомо недобросовестном поведении в ущерб кредиторам (принятие на себя заведомо не исполнимых обязательств, предоставление банку заведомо ложных сведений при получении кредита, сокрытие или умышленное уничтожение имущества, вывод активов, неисполнение указаний суда о предоставлении информации и т.п.), суд вправе в определении о завершении конкурсного производства указать на неприменение в отношении данного должника правила об освобождении от исполнения обязательств (п. 28постановления Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей").

По смыслупп. 1и2 ст. 10ГК РФ для признания действий какого-либо лица злоупотреблением правом суд должен установить, что умысел такого лица был направлен на заведомо недобросовестное осуществление прав, единственной его целью было причинение вреда другому лицу (отсутствие иных добросовестных целей).

Отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами (сокрытие своего имущества, воспрепятствование деятельности финансового управляющего и т.д.). При этом принятие на себя непосильных долговых обязательств ввиду необъективной оценки собственных финансовых возможностей и жизненных обстоятельств не может являться основанием для неосвобождения от долгов. В отличие от недобросовестности неразумность поведения ведения домашнего хозяйства или стечения жизненных обстоятельств.

По смыслу положенияабзаца 4 п. 4 ст. 213.28Закона о банкротстве само по себе неудовлетворение требования кредитора, в том числе длительное, не может квалифицироваться как злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Подобное поведение должно выражаться в стойком умышленном нежелании должника исполнять обязательство при наличии возможности.

В соответствии со статьей 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с абзацем семь пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В связи с изложенным все административные исковые заявления о взыскании с должника долга по обязательным платежам, за исключением текущих платежей, поданные в день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принято к производству заявление ФНС России о признании ИП главы КФХ ФИО1 несостоятельным (банкротом) в связи с непогашенной просроченной задолженностью по налогам и сборам в размере 161 461,91 руб. (из которой 154 841,46 руб.-основной долг и 6 620,45 -пени).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России признаны обоснованными, в отношении должника введена процедура «наблюдение», заявленные требования включены в реестр требований кредиторов ИП главы КФХ ФИО1

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) ИП глава КФХ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в его отношении введено конкурсное производство.

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ. в реестр требований кредиторов должника дополнительно в третью очередь удовлетворения была включена задолженность ФНС России на сумму 33193,17 руб.- основной долг и 4595,27 руб. - пени; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 45 200,70 руб. и пени -578,11 руб., задолженность по уплате взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 3840, 80 руб. основной долг и 21,56 руб. пени, об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -4392 руб. основной долг и 24.67 руб. -пени.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено заявление ФИО3 о намерении погасить требования ФНС России к должнику ИП глава КФХ ФИО1

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России в размере 241994,61 руб. к ИП глава КФХ ФИО1 признаны погашенными, судом произведена замена в реестре требований кредиторов ИП глава КФХ ФИО1 кредитора ФНС России на ФИО3.

ДД.ММ.ГГГГ. определением Арбитражного суда Тамбовской области утверждено мировое соглашение между ИП глава КФХ ФИО1 и ФИО3, производство по делу № прекращено.

Таким образом, требования ФНС России к ИП глава КФХ ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. были погашены в полном объёме.

ДД.ММ.ГГГГг. Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области ФИО1 выдана справка № об отсутствии неисполненной обязанности об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 на основании полученного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и сборов за 2019г. на общую сумму 46 823,34 руб. (в т.ч. транспортный налог -35 609 руб.; земельный налог - 11 214,34 руб.), по сроку уплаты до 01.12.2020г., произведена оплата земельного налога в размере 11214,34 руб. и ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога в размере 35609 руб., что подтверждается чек-ордерами ПАО Сбербанк Тамбовское отделение № операция 61 и операция 78.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании полученного налогового уведомления об оплате налогов и сборов за 2020г. осуществлена оплата земельного налога в размере 13 111,36 руб. и транспортного налога в размере 35 609 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеками по операциям № Сбербанк онлайн.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании полученного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов за 2021г. в общей сумме 41 677,87 руб. (в т.ч. транспортный налог -35 609 руб.; земельный налог - 6 068,87 руб.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата земельного налога с карты ответчика в размере 6068,87 руб. и транспортного налога в размере 35 609 руб., что подтверждается чеками ПАО Сбербанк по карте ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании полученного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и сборов за 2022г. на сумму 42 837,00 руб. (в т.ч. транспортный налог-35 609 руб.; земельный налог-7 228,00 руб.), срок уплаты до 01.12.2023г. осуществлена оплата земельного и транспортного налогов с карты общей суммой 42 837 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк по карте ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании полученного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и сборов за 2023г. на сумму 43 287,00 руб. (в т.ч. транспортный налог-35 609 руб.; земельный налог - 230,00 + 6 998,00 + 450 руб.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного и транспортного налога на общую сумму 43287 рублей, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 перед ФНС России по Тамбовской области была погашена в полном объеме ФИО3 в период конкурсного производства. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность у ФИО1 отсутствовала. Налоговые платежи за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ оплачивались ФИО1 в соответствии с полученными налоговыми уведомлениями в установленные сроки.

Довод административного истца о восстановлении ДД.ММ.ГГГГ из процедуры банкротства задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, суд оценивает критически, поскольку на дату восстановления задолженность, включенная в реестр требований, была погашена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Помимо этого, довод административного истца о том, что по техническим причинам в программном комплексе АИС Налог-3 уплата, произведенная ДД.ММ.ГГГГ, засчитана с текущими платежами, что повлекло образование задолженности за ДД.ММ.ГГГГ суд оценивает критически, поскольку налогоплательщик не может нести риски, связанные с неисправностью и техническими сбоями программного комплекса АИС Налог-3.

В силу части 1 статьи 407 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Таким образом, по общему правилу требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе процедуры реализации имущества, в том числе и требования, не заявленные кредиторами в процедурах реструктуризации долгов и реализации имущества, признаются погашенными, а должник после завершения расчетов с кредиторами освобождается от их дальнейшего исполнения.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для списания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ, восстановленной из процедуры банкротства, за счет уплаты налогов за 2022 и 2023 годы, произведенной ФИО1 в соответствии с полученными налоговыми уведомлениями.

На основании изложенного, прихожу к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья С.В.Руднева