Дело № 2а-145/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 04 февраля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность пени за несвоевременную оплату страховых взносов за периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов в размере 3589 рублей 87 копеек, а всего на общую сумму 12989 рублей 09 копеек.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.1997 по 23.11.2020. На основании ст. 430 НК РФ ему начислены страховые взносы за периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов. Страховые взносы в установленный срок не уплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25 сентября 2023 года № 12132.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 17 апреля 2024 по делу № 2а-714/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15 марта 2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых указал, что фактически бизнес перестал существовать в 2010 г., он предпринимательской деятельностью фактически не занимался, был водителем. В связи с наличием тяжкого заболевания и установленной пожизненно второй группой инвалидности, он не трудоустроен, оплачивать страховые взносы за деятельность, которая фактически им не осуществлялась, он не может. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления и возражений на него, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 20.02.1997 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы.

Судом установлено, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил свои обязанности по оплате страховых взносов за 2020 год в установленный срок решением Заволжского районного суда г. Твери от 20 июня 2024 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 23417 рублей 52 копейки, задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 4920 рублей 21 копейка за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2018 года в размере 5583 рублей 29 копеек за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2019 года в размере 3706 рублей 20 копеек за период с 10.01.2020 по 19.12.2021, за расчетный период 2020 года в размере 2030 рублей 87 копеек за период с 09.12.2020 по 19.12.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 545 рублей 40 копеек, задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 965 рублей 02 копейки за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2018 года в размере 1228 рублей 36 копеек за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2019 года в размере 869 рублей 17 копеек за период с 10.01.2020 по 19.12.2021, за расчетный период 2020 года в размере 527 рублей 32 копейки за период с 09.12.2020 по 19.12.2021, а всего на общую сумму 43 793 рубля 36 копеек.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 13 декабря 2024 года постановлено: «решение Заволжского районного суда города Твери от 20.06.2024 в части взыскания с ФИО1 пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 4920 рублей 21 копейка за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2018 года в размере 5583 рублей 29 копеек за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2019 года в размере 3706 рублей 20 копеек за период с 10.01.2020 по 19.12.2021, пеней за несвоевременную выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 965 рублей 02 копейки за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2018 года в размере 1228 рублей 36 копеек за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, за расчетный период 2019 года в размере 869 рублей 17 копеек за период с 10.01.2020 по 19.12.2021, отменить.

Постановить в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 - 4920 рублей 21 копейка, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 - 5583 рублей 29 копеек, за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.12.2021 - 3706 рублей 20 копеек, пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 - 965 рублей 2 копейки, за 2018 года за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 - 1228 рублей 36 копеек, за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.12.2021 - 869 рублей 17 копеек, всего в сумме 17272 рубля 25 копеек.

Это же решение суда изменить, изложив абзацы 1, 2 и 3 его резолютивной части в следующей редакции:

«Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23417 рублей 52 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.12.2020 по 19.12.2021 в размере 2030 рублей 87 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 545 рублей 40 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.12.2020 по19.12.2021 в размере 527 рублей 32 копейки, а всего 26521 рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 995 рублей 63 копейки».

В остальном решение Заволжского районного суда города Твери от20.06.2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.».

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

С 01.01.2023 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составила - 23962 рубля 92 копейки, из которой 23417,52 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год, 545,40 страховые взносы на ОМС за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, на основании указанных выше судебных актов начислены пени.

Так, начислены пени в размере 4557 рублей 37 копеек:

371 рубль 56 копеек, начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23417 рублей 52 копейки (23417,52 : 300 х 56 х 8,5 %);

103 рубля 82 копейки, начисленные за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23417 рублей 52 копейки (23417,52 : 300 х 14 х 9,5 %);

499 рублей 57 копеек, начисленные за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23417 рублей 52 копейки (23417,52 : 300 х 32 х 20 %);

532 рубля 75 копеек, начисленные за период со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23417 рублей 52 копейки (23417,52 : 300 х 91 х 7,5 %);

08 рублей 65 копеек, начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 545 рублей 40 копеек (545,40 : 300 х 56 х 8,5 %);

02 рубля 42 копейки, начисленные за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 545 рублей 40 копеек (545,40 : 300 х 14 х 9,5 %);

11 рублей 64 копейки, начисленные за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 545 рублей 40 копеек (545,40 : 300 х 32 х 20 %);

12 рублей 41 копейка, начисленные за период со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 545 рублей 40 копеек (545,40 : 300 х 91 х 7,5 %);

1222 рубля 11 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 27 июля 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 204 х 7.5 %);

149 рублей 37 копеек, начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 22 х 8,5 %);

325 рублей 90 копеек, начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 34 х 12 %);

436 рублей 13 копеек, начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 42 х 13 %);

587 рублей 09 копеек, начисленные за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 49 х 15 %);

293 рубля 95 копеек, начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 23962 рубля 92 копейки (23417,52 + 545,40) (23962,92 : 300 х 23 х 16 %);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

25 сентября 2023 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 12132, которым предложено налогоплательщику добровольно в срок до 28 декабря 2023 погасить числящуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29113 рублей 07 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7559 рублей 99 копеек и пени в размере 33685 рублей 41 копейка.

Из материалов дела следует, что требование направлялось в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового требования об уплате налога, пени.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов, в срок ранее начала исчисления предъявленных ко взысканию пеней, как и доказательств оплаты начисленных пени, также не представлено и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данного вида взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по страховых взносам и пени не погасил, суд считает требования административного искового заявления в указанной выше части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, судом не принимаются доводы ФИО1 о неосуществлении им с 2010 года предпринимательской деятельности, так как не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам и не является основанием для списания соответствующей задолженности и пеней.

Что касается требований в части взыскания пеней на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, суд приходит к выводу, что налоговая недоимка не подлежит взысканию на основании следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 13 декабря 2024 года установлено, что недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы 12 апреля 2023 года по состоянию на 01 января 2023 года списаны на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, как безнадежные к взысканию.

В связи с тем, что недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы признаны безнадежными к взысканию пени на указанные списанные недоимки взысканы быть не могут.

15 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 17 апреля 2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов за расчетный период 2020 года в размере 4557 рублей 37 копеек за период с 20 декабря 2021 года по 10 января 2024 года.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 300 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 14 февраля 2025 г.

Председательствующий С.О. Грачева