Дело № 2а-3465/2023

59RS0007-01-2023-001400-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Фотиной Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 1022, 66 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 4918,12 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3409,07 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 203,29 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 377,85 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе качестве адвоката (рег. 59/1400), в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. За 2020 год административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32448, 00 рублей и ОМС в сумме 8426,00 рублей; за 2018 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26545, 00 рублей; за 2017 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 23400,00 рублей; за 2019 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в размере 6884,00 рублей. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил в полном объеме, страховые взносы взысканы в принудительном порядке. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1209, 23 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4918,12 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 409, 07 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314,01 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 590, 24 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ей направлено требование об уплате недоимки №. Сумма по требованию превысила 10 000,00 рублей, срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя. Из письменных пояснений следует, что произведенный платеж ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590,00 учтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год; платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884,00 учет в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840, 00 рублей, частично в счет погашения задолженности в размере 1 044,00 рублей за 2019 год. При этом, решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности в том, числе по страховым взносам на ОМС за 2019 в размере 5 840,00 рублей, соответствующие суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,02 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, считает, то налоговый орган пропусти срок исковой давности в отношении пени по ОПС за 2017 год. Налоги и пени взысканы по решениям Свердловского районного суда <адрес> №, налоговый орган не может самостоятельно перераспределять денежные средства.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административных дел мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края №, материалы административных дел Свердловского районного суда <адрес> № приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (рег. №).

В связи с чем, за 2020 год административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32448,00 рублей и ОМС в сумме 8426,00 рублей; за 2018 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26545,00 рублей; за 2017 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 23400,00 рублей; за 2019 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в размере 6884,00 рублей.

В установленный срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1209,23 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4918,12 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 409,07 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314,01 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 590,24 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.7-10).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога № истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

10.01.2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 9536,42 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 904, 25 рублей.

Определением мирового судьи от 06.09.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 28.02.2023, после вынесения 06.09.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок (л.д.22).

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата страховых взносов по ОМС за 2019 год в сумме 6884, 00 рублей, страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 4590, 00 рублей, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего.

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6884, 00 рублей, основание платежа – 0.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования МИФНС России № по <адрес> признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по страховым взносам на ОМС за 2019 в размере 5 840,00 рублей, соответствующие суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,02 рублей.

В установленном порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств ФИО1 к административному истцу не обращалась.

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из представленных чеков, они заполнены с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа не содержит сведений о его назначении (налог, период, идентификационные данные).

Налоговым органом, при наличии на день уплаты в карточке «Расчеты с бюджетом» задолженности за предыдущие налоговые периоды в хронологическом порядке, платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что не противоречит требованиям действующего законодательства.

Определением Свердловского районного суда <адрес> от 18.01.2022 производство по делу № прекращено, в виду отказа административного истца от иска, в связи с тем, что налогоплательщик предоставил платёжные документы от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам по ОМС за расчетный период 2020 года в размере 8 426, 00 рублей, задолженности по страховым взносам по ОПС за расчетный период 2020 года в размере 32 448, 00 рублей.

Определение вступило в законную силу 09.02.2022.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от 13.02.2020 года по административному делу №, вступившим в законную силу 03.07.2020, требования МИФНС России № по <адрес> признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам в сумме 836,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу 03.07.2020.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от 16.06.2020 по административному делу № в удовлетворении административного искового заявления ИФНС по <адрес> о взыскании пени, начисленных на недоимку 18 400 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 781 рубль 39 копеек, отказано в полном объеме.

Решение вступило в законную силу 14.08.2020.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений о взыскании/оплате задолженности налогоплательщиком по страховым взносам на ОПС за 2017, требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в сумме 3 409,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить частично требования административного истца, в общей сумме 6 521,92 рублей.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400, 00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 1022,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 4918,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 203,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 377,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 6 521,92 рублей.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 24.07.2023