РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Герасимова И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Булавинцевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-216/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества в налоговые органы. За ФИО1 в 2017 году зарегистрирован земельный участок <данные изъяты>. Земельный налог рассчитан следующим образом (1326866*1-274524) *0.10%*12/12= 1052.00 руб. (за период владения 2017 год). Согласно базе данных налогового органа у ответчика, имеется льгота как у физического лица, имеющего право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в связи с чем, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка. Ответчику направлено по месту регистрации налоговое уведомление от 18.07.2018 №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 30.01.2019 № со сроком исполнения до 26.03.2019. Сумма пени исчисляется следующим образом, сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*/ 1 /300*ставка рефинансирования* 1/100) = сумма пени 1052.00*13*1/300*7.50% =3.42 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018), 1052.00*44*1/300*7.75% =11.96 руб. (за период с 17.12.2018 по 29.01.2019) Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ от 29.08.2022 № в пользу истца, который был отменен на основании возражения должника.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1052,00 руб., пени по земельному налогу в размере 15,38 руб., а всего на общую сумму 1067 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Сведений о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Сведений о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В статье 387 НК РФ закреплено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании свидетельства № от 24.09.1993, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка <данные изъяты>

Вместе с тем, сведения о зарегистрированных правах ФИО1 в ЕГРН отсутствуют.

Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», в случае отсутствия в ЕГРП информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона № 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП.

Таким образом, налогоплательщики земельного налога и налогов на имущество в отношении ранее учтенных объектов недвижимости определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации возникновение у указанных лиц вещных прав на такие объекты недвижимости.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 18.07.2018, содержащее требование не позднее 03.12.2018 уплатить земельный налог (расчет произведен в отношении земельного участка <данные изъяты>, за налоговый период – 2017 год).

Уплата земельного налога ФИО1 согласно данным уведомлениям произведена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2019.

Предъявляя административные исковые требования, УФНС России по Тульской области учитывало, что земельный участок, <данные изъяты>

То есть, расчет земельного налога произведен истцом с учетом периода его правообладания вышеуказанным земельным участком.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 388, 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

На основании ст. ст. 85, 396 НК РФ исчисление земельного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности для пенсионеров и физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка с кадастровым номером 71:21:030209:147 за налоговый период 2017 год.

Как следует из вышеизложенного, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялись указанные требования об уплате налога, однако в установленный срок требования не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.08.2022 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу в размере 1052 руб. и пени в размере 15,38 руб. – на общую сумму 1067,38 руб., а также взыскании с ФИО1. государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от 26.09.2022, указанный судебный приказ отменен.

Период задолженности определен административным истцом верно.

Правильность и обоснованность расчета, подлежащего взысканию налога, приведенного административным истцом, у суда сомнений не вызывает и признается арифметически верным, поскольку произведен с учетом кадастровой стоимости земельного участка на 2017 год, предоставленной ФИО2 налоговой льготе, а также с учетом действующей на период начисления налога налоговой ставки.

Кроме того, правильность и обоснованность расчета, подлежащих взысканию с ответчика пеней, произведенный административным истцом, у суда сомнений не вызывает, в связи с чем признается арифметически верным, поскольку произведен с учетом периода неисполнения ФИО2 обязанности по уплате налога.

Встречное административное исковое заявление, возражения на административное исковое заявление, ответчик ФИО1 не заявлял, будучи заблаговременно извещенным о дате и времени судебного заседания.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей( п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновении спорных правоотношений).

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С заявленными к ФИО1 требованиями УФНС России по Тульской области обратилось в установленный законом срок.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства, в том числе с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию с ФИО2 задолженности, с него также подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1(<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за налоговый период 2017 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1052 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рубля 38 копеек, а всего взыскать 1067 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1(<данные изъяты>), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Чернский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Герасимов